Poprzednia część druku, następna część druku
61) rozdział 9 i 10 działu III otrzymują brzmienie:
"Rozdział 9
Nadpłata
Art. 72. § 1. Za nadpłatę uważa się kwotę:
1) nadpłaconego lub nienależnie zapłaconego podatku,
2) podatku pobraną przez płatnika nienależnie lub w wysokości większej od należnej,
3) zobowiązania zapłaconego przez płatnika lub inkasenta, jeżeli w decyzji, o której mowa w art. 30 § 4, określono je nienależnie lub w wysokości większej od należnej,
4) zobowiązania zapłaconego przez osobę trzecią lub spadkobiercę, jeżeli w decyzji o ich odpowiedzialności określono je nienależnie lub w wysokości większej od należnej.
§ 2. Jeżeli wpłata dotyczyła zaległości podatkowej, na równi z nadpłatą traktuje się także część wpłaty, która została zaliczona na poczet odsetek za zwłokę.
Art. 73. § 1. Nadpłata powstaje, z zastrzeżeniem § 2, z dniem:
1) zapłaty przez podatnika podatku nienależnego lub w wysokości większej od należnej,
2) pobrania przez płatnika podatku nienależnego lub w wysokości większej od należnej,
3) zapłaty przez płatnika lub inkasenta należności wynikającej z decyzji o jego odpowiedzialności podatkowej, jeśli należność ta została określona nienależnie lub w wysokości większej od należnej,
4) wpłacenia przez płatnika lub inkasenta podatku w wysokości większej od wysokości pobranego podatku,
5) zapłaty przez osobę trzecią lub spadkobiercę należności wynikającej z decyzji o odpowiedzialności podatkowej, jeżeli należność ta została określona nienależnie lub w wysokości większej od należnej,
6) złożenia korekty deklaracji w podatku od towarów i usług obniżającej wysokość zobowiązania podatkowego, w związku ze zwiększeniem kwoty podatku naliczonego w rozumieniu przepisów o podatku od towarów i usług.
§ 2. Nadpłata powstaje z dniem złożenia:
1) zeznania rocznego - dla podatników podatku dochodowego,
2) deklaracji podatku akcyzowego - dla podatników podatku akcyzowego,
3) deklaracji o wpłatach z zysku za rok obrotowy - dla jednoos
obowych spółek Skarbu Państwa i przedsiębiorstw państwowych.Art. 74. Jeżeli nadpłata powstała w wyniku orzeczenia Trybunału Konstytucy
jnego, a podatnik, którego zobowiązanie podatkowe powstaje w sposób przewidziany w art. 21 § 1 pkt 1:1) złożył jedną z deklaracji, o których mowa w art. 73 § 2, lub inną deklarację, z której wynika wysokość zobowiązania podatkow
ego - wysokość nadpłaty określa podatnik we wniosku o jej zwrot, składając równocześnie skorygowaną deklarację,2) został rozliczony przez płatnika - wysokość nadpłaty określa p
odatnik we wniosku o jej zwrot, składając równocześnie zeznanie (deklarację), o którym mowa w art. 73 § 2 pkt 1,3) nie był obowiązany do składania deklaracji - wysokość nadpłaty określa p
odatnik we wniosku o jej zwrot.Art. 74a. W przypadkach niewymienionych w art. 73 § 2 i art. 74 wysokość nadpłaty określa organ podatkowy.
Art. 75. § 1. Jeżeli podatnik kwestionuje zasadność pobrania przez płatnika podatku albo wysokość pobranego podatku, może złożyć wniosek o stwierdzenie nadpłaty podatku.
§ 2.
Uprawnienie określone w § 1 przysługuje również:1) podatnikom, których zobowiązanie podatkowe powstaje w sp
a) w zeznaniach (deklaracjach), o których mowa w art. 73 § 2, wykazali zobowiązanie podatkowe nienależne lub w wys
b) w deklaracjach innych niż wymienione w art. 73 § 2 pkt 2 i 3, z wyjątkiem deklaracji dotyczącej podatku dochodowego, wykazali zobowiązanie podatkowe nienależne lub w wys
okości większej od należnej i wpłacili zadeklarowany podatek,c) nie będąc obowiązanymi do składania zeznań (deklaracji), dokonali wpłaty podatku nienależnego lub w wysokości większej od należnej,
2) płatnikom lub inkasentom, jeżeli:
a) w złożonej deklaracji wykazali oraz wpłacili podatek w wysokości większej od wysokości pobranego podatku,
b) w złożonej deklaracji wykazali oraz wpłacili podatek w wysokości większej od należnej,
c) nie będąc obowiązanymi do składania deklaracji, wpłacili podatek w wysokości większej od należnej.
§ 3. W przypadkach, o których mowa w § 2 pkt 1 lit. a) i b) oraz w pkt 2 lit. a) i b), podatnik, płatnik lub inkasent równocześnie z wnioskiem o stwierdzenie nadpłaty są obowiązani złożyć skorygowane zeznanie (deklarację).
§ 4. Jeżeli prawidłowość skorygowanego zeznania (deklaracji) nie budzi wątpliwości, organ podatkowy zwraca nadpłatę bez wydania decyzji stwierdzającej nadpłatę.
§ 5. Jeżeli zwrotu nadpłaty w trybie, o którym mowa w § 4, dokonano nienależnie lub w wysokości wyższej od należnej, od kwoty nadpłaty podlegającej zwrotowi nie nalicza się odsetek za zwłokę. W tym zakresie nie wszczyna się postępowania w sprawach o przestępstwa skarbowe lub wykroczenia skarbowe.
§ 6. Przepisów
§ 2 pkt 1 lit. b) i pkt 2 nie stosuje się, jeżeli ustawy podatkowe przewidują inny tryb zwrotu podatku.§ 7. Minister właściwy do spraw finansów publicznych określi, w drodze rozporządzenia, właściwość miejscową organów podatkowych w sprawach, o których mowa w § 1, uwzględniając w szczególności rodzaj podatku i przypadki poboru podatku przez płatnika.
Art. 76. § 1. Nadpłaty wraz z ich oprocentowaniem podlegają zaliczeniu z urzędu na poczet zaległości podatkowych wraz z odsetkami za zwłokę oraz bieżących zobowiązań podatkowych, a w razie ich braku podlegają zwrotowi z urzędu, chyba że podatnik złoży wniosek o zaliczenie nadpłaty w całości lub w części na poczet przyszłych zobowiązań podatkowych, z z
astrzeżeniem § 2.§ 2. Nadpłaty, których wysokość nie przekracza wysokości kosztów
upomnienia w postępowaniu egzekucyjnym, podlegają z urzędu zaliczeniu na poczet zaległości podatkowych wraz z odsetkami za zwłokę oraz bieżących zobowiązań podatkowych, a w razie ich braku - na poczet przyszłych zobowiązań podatkowych, chyba że podatnik wystąpi o ich zwrot.Art. 76a. § 1. W sprawach zaliczenia nadpłaty na poczet zaległych oraz bieżących zobowiązań podatkowych wydaje się postanowienie, na które służy zażalenie. W przypadku zaliczenia nadpłaty na poczet zaległości p
odatkowych przepisy art. 55 § 2 i art. 62 § 1 stosuje się odpowiednio.§ 2. Zaliczenie nadpłaty na poczet zaległości podatkowych następuje z dniem:
1) powstania nadpłaty - w przypadkach, o których mowa w art. 73 § 1 pkt 1, 2 i 5 oraz § 2,
2) złożenia wniosku o stwierdzenie nadpłaty.
Art. 76b. Przepisy art. 76, art. 76a, art. 77b i art. 80 stosuje się odpowiednio do zwrotu podatku. Zaliczenie, o którym mowa w art. 76a § 2 pkt 1, n
astępuje z dniem złożenia deklaracji wykazującej zwrot podatku.Art. 76c. Nadpłatę wynikającą z zaliczek na podatek zwraca się po zakończeniu okresu, za który rozlicza się podatek. Jeżeli jednak nadpłata wynika z decyzji stwierdzającej nadpłatę, wydanej w związku z art. 75 § 1, zwrot nadpłaty następuje w terminie 30 dni od dnia wydania
tej decyzji.Art. 77. § 1. Nadpłata podlega zwrotowi w terminie:
1) 30 dni od dnia wydania decyzji o zmianie, uchyleniu lub stwierdzeniu nie
ważności decyzji:a) ustalającej wysokość zobowiązania podatkowego,
b) określającej wysokość zobowiązania podatkow
c) o odpowiedzialności podatkowej płatnika lub i
nkasenta,d) o odpowiedzialności podatkowej osoby trzeciej lub spa
dkobiercy,z zastrzeżeniem § 3,
2) 30 dni od dnia wydania decyzji stwierdzającej nadpłatę,
3) 30 dni od dnia doręczenia organowi podatkowemu orzeczenia sądu administracyjnego wraz z jego uzasadnieniem, uchylając
ego decyzję organu podatkowego pierwszej instancji lub stwierdzającego jej nieważność, z zastrzeżeniem § 3,4) 30 dni od dnia złożenia wniosku, o którym mowa w art. 74,
5) 3 miesięcy od dnia złożenia zeznania lub deklaracji, o których mowa w art. 73 § 2, z zastrzeżeniem § 2,
6) 2 miesięcy od dnia złożenia wniosku o stwierdzenie nadpłaty wraz ze skorygowanym zeznaniem (deklaracją) w przypadkach, o których mowa w art. 75 § 3, lecz nie wcześniej niż w terminie 3 miesięcy od dnia złożenia zeznania lub deklaracji, o których m
owa w art. 73 § 2.§ 2. W przypadku skorygowania deklaracji lub zeznania w trybie określonym w art. 274 lub art. 274a nadpłata podlega zwrotowi w terminie 3 miesięcy od dnia skorygowania przez podatnika deklaracji lub zeznania.
§ 3. W przypadku uchylenia decyzji, o której mowa w § 1 pkt 1 lit. a)-d), lub stwierdzenia jej nieważności, jeżeli następnie, w terminie 3 miesięcy od dnia uchylenia lub stwierdzenia nieważności przez organ podatkowy lub od dnia doręczenia organowi podatkowemu orzeczenia sądu administracyjnego wraz z jego uzasadnieniem, uchylającego decyzję lub stwierdzającego jej nieważność, zostanie wydana decyzja w tej samej sprawie, nadpłata, którą stanowi różnica między podatkiem wpłaconym a podatkiem wynikającym z tej decyzji, podlega zwrotowi w terminie 30 dni od dnia wydania nowej decyzji.
§ 4. W przypadku niewydania nowej decyzji w terminie, o którym mowa w § 3, nadpłata stanowiąca kwotę wpłaconą na podstawie decyzji uchylonej lub decyzji, której nieważność stwierdzono, podlega zwrotowi bez zbędnej zwłoki.
Art. 77a. Organ podatkowy może, na wniosek podatnika, w przypadkach uzasadnionych jego ważnym interesem, dokonać zwrotu nadwyżki wpłaconych kwot zaliczek na podatek dochodowy.
Art. 77b. § 1. Zwrot nadpłaty następuje:
1) na wskazany rachunek bankowy podatnika, płatnika lub inkase
2) w gotówce, jeżeli podatnik, płatnik lub inkasent nie są obowią
zani do posiadania rachunku bankowego, chyba że zażądają zwrotu nadpłaty na rachunek bankowy.§ 2. Za dzień zwrotu nadpłaty uważa się dzień:
1) obciążenia rachunku bankowego organu podatkowego na po
2) złożenia przekazu pocztowego,
3) wypłacenia kwoty nadpłaty przez organ podatkowy lub post
awienia nadpłaty do dyspozycji podatnika w kasie.§ 3. Nadpłata, której wysokość nie przekracza kosztów upomnienia w postępowaniu egzekucyjnym, podlega zwrotowi wyłącznie w k
asie.§ 4. Nadpłata zwracana prz
ekazem pocztowym jest pomniejszana o koszty jej zwrotu.Art. 78. § 1. Nadpłaty podlegają oprocentowaniu w wysokości równej wysokości odsetek za zwłokę pobieranych od zaległości podatkowych, z z
astrzeżeniem § 2.§ 2. Nadpłaty, o których mowa w art. 76 § 2, nie podlegają oprocent
owaniu.§ 3. Oprocentowanie przysługuje:
1) w przypadkach przewidzianych w art. 77 § 1 pkt 1 lit. a)-d), z zastrzeżeniem pkt 2, oraz w przypadku, o którym mowa w art. 77 § 1 pkt 3 - od dnia powstania nadpłaty,
2) w przypadkach przewid
zianych w art. 77 § 1 pkt 1 lit. a)-d) - od dnia wydania decyzji o zmianie lub uchyleniu decyzji, jeżeli organ podatkowy nie przyczynił się do powstania przesłanki zmiany lub uchylenia decyzji, a nadpłata nie została zwrócona w terminie,3) w przypadkach p
rzewidzianych w art. 77 § 1 pkt 2 i pkt 6 - od dnia złożenia wniosku o stwierdzenie nadpłaty wraz ze skorygowanym zeznaniem (deklaracją):a) jeżeli nadpłata nie została zwrócona w terminie 30 dni od dnia wydania d
b) jeżeli decyzja stwierdzająca nadpłatę nie została wydana w terminie 2 miesięcy od dnia złożenia wniosku o stwierdz
enie nadpłaty, chyba że do opóźnienia w wydaniu decyzji przyczynił się podatnik, płatnik lub inkasent,c) jeżeli nadpłata nie została zwrócona w terminie, o którym mowa w art. 77 § 1 pkt 6, chyba że do opóźnienia w zwr
ocie nadpłaty przyczynił się podatnik, płatnik lub inkasent,4) w przypadku przewidzianym w art. 77 § 1 pkt 5 i § 2 - od dnia powstania nadpłaty, jeżeli nadpłata nie została zwrócona w te
rminie 3 miesięcy od dnia złożenia zeznania lub deklaracji, o których mowa w art. 73 § 2, lub od dnia złożenia korekty zeznania lub deklaracji w trybie art. 274 lub art. 274a.§ 4. Oprocentowanie z tytułu nadpłaty przysługuje do dnia zwrotu na
dpłaty, zaliczenia jej na poczet zaległych lub bieżących zobowiązań podatkowych lub dnia złożenia wniosku o zaliczenie nadpłaty na poczet przyszłych zobowiązań podatkowych, z zastrzeżeniem § 5 pkt 2.§ 5. W przypadku przewidzianym w art. 77 § 1 pkt 4 oprocentowanie prz
ysługuje za okres:1) od dnia powstania nadpłaty do dnia jej zwrotu - pod warunkiem złożenia przez podatnika wniosku o zwrot nadpłaty w terminie 30 dni od dnia wejścia w życie orzeczenia Trybunału Konstyt
ucyjnego o utracie mocy obowiązującej w całości lub w części aktu normatywnego, lub dnia, w którym uchylono lub zmieniono w całości lub w części ten akt,2) od dnia powstania nadpłaty do trzydziestego dnia od dnia we
jścia w życie orzeczenia Trybunału Konstytucyjnego o utracie mocy obowiązującej w całości lub w części aktu normatywnego lub dnia, w którym uchylono lub zmieniono w całości lub w części ten akt - jeżeli wniosek o zwrot nadpłaty został złożony po upływie 30 dni od dnia wejścia w życie orzeczenia Trybunału Konstytucyjnego o utracie mocy obowiązującej w całości lub w części aktu normatywnego, lub dnia, w którym uchylono lub zmieniono w całości lub w części ten akt.Art. 78a. Jeżeli kwota dokonanego zwrotu podatku nie pokrywa kwoty nadpłaty wraz z jej oprocentowaniem, zwróconą kwotę zalicza się propo
rcjonalnie na poczet kwoty nadpłaty oraz kwoty jej oprocentowania w takim stosunku, w jakim w dniu zwrotu pozostaje kwota nadpłaty do kwoty oprocentowania.Art. 79. § 1. Postępowanie w sprawie stwierdzenia nadpłaty nie może zostać wszczęte w czasie trwania postępowania podatkowego lub kontroli podatkowej oraz w okresie między zakończeniem kontroli a wszczęciem postępowania - w zakresie zobowiązań podatkowych, kt
órych dotyczy postępowanie lub kontrola.§ 2. Prawo do złożenia wniosku o stwierdzenie nadpłaty w
ygasa:1) w przypadkach, o których mowa w art. 75 § 1, po upływie 5 lat od dnia:
a) pobrania przez płatnika podatku nienależnie lub w wysok
b) uprawomocnienia się decyzji o uchyleniu lub zmianie d
ecyzji, na podstawie której płatnik dokonał obliczenia podatku,c) uprawomocnienia się decyzji o uchyleniu lub zmianie d
ecyzji o odpowiedzialności podatkowej osoby trzeciej lub o odpowiedzialności podatkowej spadkobiercy.2) w przypadkach, o których mowa w art. 75 § 2 pkt 1 lit. a) i b) or
az w pkt 2 lit. a) i b) - po upływie 5 lat od dnia złożenia zeznania (deklaracji),3) w przypadkach, o których mowa w art. 75 § 2 pkt 1 lit. c) oraz w pkt 2 lit. c) - po upływie 5 lat od dnia, w którym dokonano wpłaty podatku.
§ 3. Przepisu § 2 pkt 2 nie s
tosuje się, jeżeli ustawy podatkowe przewidują inny tryb zwrotu podatku.Art. 80. § 1. Prawo do zwrotu nadpłaty podatku wygasa po upływie 5 lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym upłynął termin jej zwrotu.
§ 2. Po upływie terminu określonego w § 1 wygasa również prawo do złożenia wniosku o zaliczenie nadpłaty na poczet przyszłych zob
owiązań podatkowych oraz możliwość zaliczenia nadpłaty na poczet zaległych oraz bieżących zobowiązań podatkowych.§ 3. Złożenie wniosku o stwierdzenie nadpłaty, zwrot nadpłaty lub zal
iczenie jej na poczet przyszłych zobowiązań podatkowych przerywa bieg terminu do zwrotu nadpłaty.Rozdział 10
Korekta deklaracji
Art. 81. Skorygowanie deklaracji następuje przez złożenie korygującej dekl
aracji wraz z dołączonym pisemnym uzasadnieniem przyczyn korekty.Art. 81a. § 1. Jeżeli odrębne przepisy nie stanowią inaczej, podatnicy, których z
obowiązanie podatkowe powstaje w sposób przewidziany w art. 21 § 1 pkt 1, mogą skorygować uprzednio złożone zeznanie (deklarację), jeżeli:1) w zeznaniach (deklaracjach), o których mowa w art. 73 § 2, wy
kazali zobowiązanie podatkowe nienależne lub w wysokości większej od należnej i wpłacili zadeklarowany podatek albo wykazali kwotę nadpłaty w wysokości mniejszej od należnej,2) w deklaracjach inny
ch niż wymienione w art. 73 § 2 pkt 2 i 3 wykazali zobowiązanie podatkowe nienależne lub w wysokości większej od należnej i wpłacili zadeklarowany podatek,3) w złożonej deklaracji wykazali zobowiązanie podatkowe w w
ysokości niższej od należnej albo kwotę nadpłaty lub zwrotu podatku w wysokości większej od należnej.§ 2. Uprawnienie do skorygowania deklaracji przysługuje:
1) płatnikom, jeżeli w złożonej deklaracji wykazali:
a) podatek pobrany w wysokości mniejszej lub większej od należnej,
b) podatek należny w wysokości mniejszej lub większej od p
2) inkasentom, jeżeli w złożonej deklaracji wykazali:
a) podatek należny w wysok
b) podatek w wysokości mniejszej lub większej od pobr
anej.Art. 81b. § 1. Uprawnienie, o którym mowa w art. 81a:
1) ulega zawieszeniu na czas trwania postępowania podatkowego lub kontroli podatkowej oraz w okresie między zakończeniem kontroli a wszczęciem postępowania - w zakresie zobowiązań podatkowych, których dotyczy postępowanie lub kontrola,
2) p
rzysługuje nadal - w zakresie, w jakim w toku postępowania podatkowego lub kontroli podatkowej nie stwierdzono naruszenia prawa lub nie wydano decyzji określającej wysokość zobowiązania podatkowego.§ 2. Korekta złożona w przypadku, o którym mowa w § 1 pkt
1, nie wywołuje skutków prawnych.Art. 81c. Jeżeli odrębne przepisy nie stanowią inaczej, podatnicy, płatnicy i i
nkasenci mogą składać korekty deklaracji, również jeżeli nie wpływa to na wysokość zobowiązania podatkowego, wysokość kwoty nadpłaty lub zwrotu podatku.";62) w art. 82:
a) w § 1:
- skreśla się wyrazy "lub wykonujące wolny zawód",
- w pkt 2 kropkę zastępuje się przecinkiem i dodaje się pkt 3 w brzmieniu:
"3) w zakresie i na zasadach określonych w odrębnych ustawach.",
b) § 2 otrzymuje brzmienie:
"§ 2. Banki obowiązane są do sporządzania i przekazywania comiesięc
znych informacji o założonych i zlikwidowanych rachunkach bankowych osób prowadzących działalność gospodarczą urzędowi skarbowemu właściwemu według siedziby banku, w terminie do 7 dnia następnego miesiąca. Informacje zawierają numer rachunku, dane identyfikujące jego posiadacza oraz datę założenia albo likwidacji rachunku.",c) po § 2 dodaje się § 2a w brzmieniu:
"§ 2a. Jednostki organizacyjne Zakładu Ubezpieczeń Społecznych na p
d) w § 3 po wyrazie "opodatkowania" dodaje się wyrazy "oraz innych ratyfikow
anych umów międzynarodowych, których stroną jest Rzeczpospolita Polska",e) w § 5 wyrazy "w § 1 pkt 1 i w § 2" zastępuje się wyrazami "w § 1 pkt 1, § 2 i § 2a";
63) po art. 82 dodaje się art. 82a w brzmieniu:
"Art. 82a. § 1. Osoby prawne, jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej oraz osoby fizyczne prowadzące działalność gospodarczą obowiązane są do gromadzenia, sporządzania i przekazywania, bez wezwania przez organ podatkowy, informacji o wynagrodz
1) w związku z umowami o unikaniu podwójnego opodatkowania oraz innymi ratyfikowanymi umowami międzynarodowymi, których stroną jest Rzeczpospolita Polska, może to mieć wpływ na powstanie obowiązku podatkowego lub wysokość zobowiązania podatkowego osób otrzymujących wynagrodz
2) podmiot będący nierezydentem bezpośrednio lub pośrednio bierze udział w zarządzaniu lub kontroli podmiotu, którego dotyczy obowiązek informacyjny, albo posiada udział w kap
itale tego podmiotu uprawniający do co najmniej 5% wszystkich praw głosu.§ 2. Minister właściwy do spraw finansów publicznych określi, w dr
odze rozporządzenia, zakres informacji, o których mowa w § 1, a także szczegółowe zasady, termin oraz tryb ich sporządzania, ze szczególnym uwzględnieniem czasu pobytu nierezydenta w kraju, danych identyfikujących nierezydenta i podmiot wypłacający nierezydentowi wynagrodzenie, wysokość wynagrodzenia, formy i termin jego wypłaty.";64) w art. 84 w § 2 po wyrazie "ich" dodaje się wyrazy "formę, z uwzględnieniem fo
rmy wypisu aktu,";65) art. 86 otrzymuje brzmienie:
"Art. 86. § 1. Podatnicy obowiązani do prowadzenia ksiąg podatkowych przech
owują księgi i związane z ich prowadzeniem dokumenty do czasu upływu okresu przedawnienia zobowiązania podatkowego.§ 2. W razie likwidacji lub rozwiązania osoby prawnej lub jednostki o
rganizacyjnej niemającej osobowości prawnej podmiot dokonujący jej likwidacji lub rozwiązania zawiadamia pisemnie właściwy organ podatkowy, nie później niż w ostatnim dniu istnienia tej osoby prawnej lub jednostki organizacyjnej, o miejscu przechowywania ksiąg podatkowych oraz dokumentów związanych z ich prowadzeniem.";66) w art. 87
§ 1 i 2 otrzymują brzmienie:"§ 1. Jeżeli odrębne przepisy nie stanowią inaczej, podatnicy prowadzący dzi
§ 2. Obowiązek wystawienia rachunku, o którym mowa w § 1, nie dotyczy rolników sprzedających produkty roślinne i zwierzęce pochodzące z wł
asnej uprawy lub hodowli, nieprzerobione sposobem przemysłowym, chyba że sprzedaż jest dokonywana w ich odrębnych, stałych miejscach sprzedaży, poza obrębem uprawy lub hodowli";67) w art. 88 § 1 otrzymuje brzmienie:
"§ 1. Podatnicy wystawiający rachunki są obowiązani kolejno je numerować i przechowywać kopie tych rachunków, w kolejności ich wystawienia, do czasu upływu okresu przedawnienia zobowiązania podatk
owego.";68) w art. 89 w pkt 1 skreśla się wyrazy "lub wykonywania wolnego zawodu";
69) w art. 92 dodaje się § 3 i 4 w brzmieniu:
"§ 3. Małżonkowie wspólnie opodatkowani na podstawie odrębnych przepisów ponoszą solidarną odpowiedzialność za zobowiązania podatkowe oraz s
§ 4. Do wierzytelności o zwrot nadpłaty, o której mowa w § 3, stosuje się przepisy Kodeksu cywilnego o wierzytelnościach cywilnoprawnych.";
70)
tytuł rozdziału 14 w dziale III otrzymuje brzmienie:"Prawa i obowiązki następców prawnych oraz podmiotów przekształc
onych";71) art. 93 otrzymuje brzmienie:
"Art. 93. § 1. Osoba prawna zawiązana (powstała) w wyniku łączenia się:
1) osób prawnych,
2) spó
łek osobowych prawa handlowego,3) spółek osobowych i kapitałowych prawa handlow
ego- wstępuje we wszelkie przewidziane w przepisach prawa podatk
owego prawa i obowiązki każdej z łączących się osób lub spółek.§ 2. Przepis § 1 stosuje się odpowiednio do osoby prawnej łączącej się przez przejęcie:
1) innej osoby prawnej (osób prawnych),
2) spółki (spółek) osobowej prawa handlowego.
§ 3. Przepis § 1 stosuje się odpowiednio do osoby prawnej przejmującej zakład (oddział) samodzielnie sporządzający bilans.";
72
) po art. 93 dodaje się art. 93a-93e w brzmieniu:"Art. 93a. § 1. Osoba prawna zawiązana (powstała) w wyniku :
1) przekształcenia innej osoby prawnej,
2) przekształcenia spółki niemającej osobowości prawnej
- wstępuje we wszelkie przewidziane w przepisa
§ 2. Przepis § 1 stosuje się odpowiednio do:
1) spółki osobowej prawa handlowego zawiązanej (powstałej) w wyniku prz
a) innej spółki niemającej osobowości prawnej,
b) spó
łki kapitałowej,2) spółki niemającej osobowości prawnej, do której osoba fizyczna wniosła na pokrycie udziału wkład w postaci swojego przedsię
biorstwa.Art. 93b. Przepisy art. 93 i art. 93a stosuje się odpowiednio do łączenia się i przekształceń komunalnych zakładów budżetowych.
Art. 93c. § 1. W przewidziane przepisami prawa podatkowego uprawnienia osoby prawnej wykreślonej z właściwego rejestru na skutek jej p
odziału:1) wstępują - w zakresie uprawnień majątkowych - osoby prawne powstałe w wyniku podziału (zgodnie z planem podziału),
2) wstępuje - w zakresie uprawnień niemajątkowych - jedna z nowo utw
§ 2. Przepis § 1 stosuje się odpowiednio do osoby prawnej przejmującej majątek osoby prawnej wykreślonej z właściwego rejestru na skutek jej podziału.
§ 3. Przepisy § 1 i 2 stosuje się, jeżeli majątek dzielonej osoby prawnej przejmowany w wyniku podziału stanowi zorganizowaną część przedsiębiorstwa.
Art. 93d. Przepisy art. 93-93c mają zastosowanie również do praw i obowiązków wynikających z decyzji wydanych na podstawie przepisów prawa p
odatkowego.Art. 93e. Przepisy art. 93-93d stosuje się w zakresie, w jakim odrębne ustawy, umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania oraz inne ratyfikow
ane umowy międzynarodowe, których stroną jest Rzeczpospolita Polska, nie stanowią inaczej.";73) w art. 94 wyrazy "i 7" zastępuje się wyrazami " , art. 93d i art. 93e";
74) w art. 96 w pkt 1 wyrazy "zaległości podatkowej" zastępuje się wyrazami "zobowiązania podatkowego";
75) w art. 97 d
odaje się § 3 i 4 w brzmieniu:"§ 3. Przepis § 2 stosuje się odpowiednio do praw i obowiązków z tytułu spr
§ 4. Przepisy § 1-3 stosuje się również do praw i obowiązków wynikających z decyzji wydanych na podstawie
przepisów prawa podatkowego.";76) po art. 97 dodaje się art. 97a w brzmieniu:
"Art. 97a. Do spadkobiercy w zakresie przejętych przez niego zobowiązań spa
77) w art. 98:
a) § 2 otrzymuje brzmienie:
"§ 2. Przepis § 1 stosuje się również do odpowiedzialności spadkobierców za:
1) zaległości podatkowe, w tym również za zaległości, o których mowa w art. 52 § 1,
2) odsetki za zwłokę od zaległości podatkowych spadkodawcy,
3) pobrane, a
niewpłacone podatki z tytułu sprawowanej przez spadkodawcę funkcji płatnika lub inkasenta,4) niezwrócone przez spadkodawcę zaliczki na naliczony podatek od towarów i usług oraz ich oprocentowanie,
5) opłatę prolongacyjną,
6) koszty postępowania podatkoweg
o,7) koszty upomnienia i koszty postępowania egzekucyjnego prowadz
onego wobec spadkodawcy powstałe do dnia otwarcia spadku.",b) skreśla się § 3;
78) w art. 99 wyrazy "art. 70, 71, 76 § 1 oraz art. 78 § 1" zastępuje się wyrazami "art. 68, 70, 71, 77 § 1 o
raz art. 80 § 1";79) art. 100 otrzymuje brzmienie:
"Art. 100. § 1. Organy podatkowe właściwe ze względu na ostatnie miejsce z
amieszkania spadkodawcy orzekają w odrębnych decyzjach o zakresie odpowiedzialności poszczególnych spadkobierców.§ 2. W decyzji o
rgan podatkowy określa wysokość zobowiązań spadkodawcy, o których mowa w art. 98 § 1 i 2.§ 3. Termin płatności przez spadkobiercę zobowiązań, o których mowa w § 2, wynosi 14 dni od dnia doręczenia decyzji.";
80) w art. 101 skreśla się § 3;
81) w art. 102
dotychczasową treść oznacza się jako § 1 i dodaje się § 2 i 3 w brzmieniu:"§ 2. W razie śmierci strony w toku postępowania w sprawach dotyczących praw lub obowiązków wymienionych w art. 97 w miejsce dotychczasowej str
ony wstępują jej spadkobiercy.§ 3.
Przepis § 2 stosuje się odpowiednio do następców prawnych, o których mowa w art. 93- 93c i art. 94.";82) art. 103 otrzymuje brzmienie:
"Art. 103. § 1. Organy podatkowe zawiadamiają spadkobierców o:
1) złożonych przez spadkodawcę odwołaniach od decyzji, zażal
2) decyzjach wydanych na podstawie art. 48 § 1,
3) decyzjach i postanowieniach, które zostały doręczone spadk
odawcy, a w dniu jego śmierci nie upłynął jeszcze termin do złożenia odwołania, zażalenia lub skargi do sądu administracyjnego,4) wszczętej kontroli podatkowej,
5) złożonych przez spadkodawcę wnioskach o wszczęcie postęp
owania,6) postępowaniach wszczętych z urzędu wobec spadkodawcy.
§ 2. W przypadkach, o których mowa w § 1 pkt 1 i 3,
terminy do złożenia odwołania, zażalenia lub skargi do sądu administracyjnego biegną ponownie od dnia doręczenia zawiadomienia.";83) w art. 104:
a) w § 1 po wyrazie "spadkobierców" dodaje się wyrazy " , na podstawie posiad
anych danych,",b) w § 2 wyrazy
"lub odliczeń" zastępuje się wyrazem "podatkowych",c) § 3 otrzymuje brzmienie:
"§ 3. Po upływie terminu, o którym mowa w § 2, organ podatkowy doręcza spadkobiercom decyzję ustalającą wysokość zobowiązania podatkowego lub stwierdzającą nadpłatę.",
d) skre
śla się § 4;84) w art. 105 § 2 - 4 otrzymują brzmienie:
"§ 2. Przypadające na rzecz spadkodawcy nadpłaty oraz zwroty podatków, a także oprocentowanie z tych tytułów zwracane są poszczególnym spa
1) prawomocnego postanowienia sądu o stwierdzeniu nabycia spa
2) zgodnego oświadczenia woli wszystkich spadkobierców o podziale tych należności.
§ 3. W razie niezłożenia oświadczenia, o którym mowa w § 2 pkt 2, w terminie 30 dni od dnia złożenia prawomocnego postanowienia sądu o stwierdzeniu nabycia spadku kwoty należnych nadpłat i zwrotów podatku, a także kwoty oprocentowania z tych tytułów składane są do depozytu organu p
odatkowego. Nadpłata lub zwrot podatku są pomniejszane o koszty przechowywania w depozycie.§ 4. Oprocentowanie naliczane jest nadal, jeżeli zwrot nadpłaty lub zwrot p
odatku nie został dokonany w terminie 15 dni od dnia złożenia oświadczenia, o którym mowa w § 2 pkt 2.";85) w art. 1
07 po § 1 dodaje się § 1a w brzmieniu:"§ 1a. Osoby trzecie odpowiadają całym swoim majątkiem solidarnie z następcą prawnym podatnika za przejęte przez niego zaległości podatk
86) art. 108 otrzymuje brzmienie:
"Art. 108. § 1. O odpowiedzialności poda
tkowej osoby trzeciej organ podatkowy orzeka w drodze decyzji.§ 2. Postępowanie w sprawie odpowiedzialności podatkowej osoby trz
eciej nie może zostać wszczęte przed:1) upływem terminu płatności ustalonego zobowiązania,
2) dniem doręczenia decyzji:
a) okr
eślającej wysokość zobowiązania podatkowego,b) o odpowiedzialności podatkowej płatnika lub i
nkasenta,c) w sprawie zwrotu zaliczki naliczonego podatku od towarów i usług,
d) określającej wysokość należnych odsetek za zwłokę,
3) dniem wszczęcia postępowani
a egzekucyjnego - w przypadku, o którym mowa w § 3.§ 3. W razie wystawienia tytułu wykonawczego na podstawie deklaracji, na zasadach przewidzianych w przepisach o postępowaniu egzek
ucyjnym w administracji, przed orzeczeniem o odpowiedzialności osoby trzeciej nie wymaga się uprzedniego wydania decyzji określającej wysokość zobowiązania podatkowego i decyzji, o której mowa w art. 53a.§ 4. Egzekucja zobowiązania wynikającego z decyzji o odpowiedzialn
ości podatkowej osoby trzeciej może być wszczęta dopiero wówczas, gdy egzekucja z majątku podatnika okazała się w całości lub w części bezskuteczna.";87) art. 109 otrzymuje brzmienie:
"Art. 109. § 1. W sprawie odpowiedzialności podatkowej osoby trzeciej przepisy art. 29, art. 33, art. 33a, art. 34 § 1, art. 41 § 1, art. 47 § 1, art. 48 § 1 pkt 2 i 3, art. 49, art. 51 § 1, art. 53 § 3, art. 55, art. 57, art. 59, art. 60, art. 64-66 oraz art. 67 § 1-3 stosuje się o
dpowiednio.§ 2. W razie niedotrzymania terminu płatności osoba trzecia odpowiada również za naliczone
po dniu wydania decyzji o jej odpowiedzialności podatkowej odsetki za zwłokę od:1) zaległości podatkowych,
2) należności wymienionych w art. 107 § 2 pkt 1,
3) niezwróconych w terminie zaliczek na naliczony podatek od towarów i u
sług.";88) w art. 110 dod
aje się § 3 w brzmieniu:"§ 3. Przepisy § 1 i 2 stosuje się odpowiednio w razie unieważnienia małżeń
89) w art. 111:
a) w § 1 skreśla się wyrazy "lub wykonującym wolny zawód",
b) § 4 otrzymuje brzmienie:
"§ 4. Przepis § 1 stosuje się również do małżonków, którzy zawarli umowę o ograniczeniu lub wyłączeniu wspólności majątkowej, których wspó
lność majątkowa została zniesiona przez sąd, oraz małżonków pozostających w separacji.",c) w § 5 w pkt 2 wyrazy "w § 3" zastępuje się wyrazami "w §
3 i 4";90) art. 112 otrzymuje brzmienie:
"Art. 112. § 1. Nabywca:
1) przedsiębiorstwa,
2) zorganizowanej części przedsiębiorstwa,
3) składników majątku związanego z prowadzoną działalnością g
ospodarczą wymienionych w § 2, jeżeli ich wartość w dniu zbycia wynosi co najmniej 15 000 zł- odpowiada całym swoim majątkiem solidarnie z podatnikiem za powstałe do dnia nabycia zaległości podatkowe związane z prow
adzoną działalnością gospodarczą.§ 2. Składniki majątku związane z prowadzoną działalnością gospodarczą stanowią aktywa trwałe w rozumieniu przepisów o rachunkowości, z wyłączeniem należności długoterminowych, udzielonych pożyczek i długoterminowych rozliczeń międzyokr
esowych.§ 3. Zakres odpowiedzialności nabywcy jest ograniczony do wartości n
abytego przedsiębiorstwa, jego zorganizowanej części lub składników majątku.§ 4. Zakres odpowiedzialności nabywcy nie obejmuje:
1) należności wymienionych w art. 107 § 2 pkt 1,
2) odsetek za zwłokę od zaległości podatkowych oraz oprocent
§ 5. Przepisu § 4 nie stosuje się do nabywców będących małżonkami lub członkami rodziny podatnika, o których mowa w art. 111 § 3.
§ 6. Nabywca nie odpowiada za zaległości podatkowe, które nie zostały wyk
azane w zaświadczeniu, o którym mowa w art. 306g.§ 7. Nabywca odpowiada również za zaległości podatkowe zbywcy p
owstałe po dniu wydania zaświadczenia, o którym mowa w art. 306g, a przed dniem nabycia przedsiębiorstwa, jego części lub składników majątku, jeżeli od dnia wydania zaświadczenia do dnia zbycia:1) upłynęło 30 dni - w przypadku zbycia przedsiębiorstwa lub jego części,
2) upłynęły 3 dni - w przypadku zbycia składników m
91) art. 114 otrzymuje brzmienie:
"Art. 114. § 1. Właściciel, samoistny posiadacz lub użytkownik wieczysty rzeczy lub prawa majątkowego pozostający z użytkownikiem danej rzeczy lub prawa majątkowego w związku, o którym mowa w § 2, odp
owiada za zaległości podatkowe użytkownika powstałe w związku z działalnością gospodarczą prowadzoną przez użytkownika, jeżeli dana rzecz lub prawo są związane z działalnością gospodarczą lub służą do jej prowadzenia.§ 2. Związek, o którym mowa w § 1, ma miejsce, gdy, podczas trwania użytkowania, między:
1) właścicielem, samoistnym posiadaczem lub uż
2) osobami pełniącymi funkcje zarządzające, nadzorcze albo ko
ntrolne w podmiocie będącym właścicielem, samoistnym posiadaczem lub użytkownikiem wieczystym rzeczy lub prawa majątkowego i w podmiocie będącym jego użytkownikiem- istnieją powiązania o charakterze rodzinnym, kapitałowym, mają
tkowym, w rozumieniu przepisów o podatku dochodowym, lub wynikające ze stosunku pracy.§ 3. Odpowiedzialność, o której mowa w § 1, ograniczona jes
t do równowartości rzeczy lub praw majątkowych będących przedmiotem użytkowania.§ 4. Przepisy § 1-3 stosuje się odpowiednio do najmu, dzierżawy, leasi
ngu lub innych umów o podobnym charakterze.";92) po art. 114 dodaje się art. 114a w brzmieniu:
"Art. 114
a. § 1. Dzierżawca lub użytkownik nieruchomości odpowiada całym swoim majątkiem solidarnie z podatnikiem będącym właścicielem, użytkownikiem wieczystym lub posiadaczem samoistnym nieruchomości za zaległości podatkowe z tytułu zobowiązań podatkowych wynikających z opodatkowania nieruchomości, powstałych podczas trwania dzierżawy lub użytkowania.§ 2. Zakres odpowiedzialności dzierżawcy lub użytkownika nieruchom
ości nie obejmuje należności wymienionych w art. 107 § 2.";93) w art. 115:
a) § 2 otrzymuje brzmienie:
"§ 2. Przepis § 1 stosuje się również do odpowiedzialności byłego wspólnika za zaległości podatkowe z tytułu zobowiązań powstałych w okresie, gdy był on wspólnikiem. Za zobowiązania podatkowe powstałe, na podstawie odrębnych przepisów po rozwiązaniu spółki odpowiadają osoby będące wspólnikami w momencie rozwiązania spół
ki.",b) skreśla się § 3,
c) § 4 otrzymuje brzmienie:
"§ 4. Orzeczenie o odpowiedzialności, o której mowa w § 1, za zaległości p
odatkowe spółki z tytułu zobowiązań podatkowych powstałych w sposób przewidziany w art. 21 § 1 pkt 1 nie wymaga uprzedniego wydania decyzji, o których mowa w art. 108 § 2 pkt 2. W tym przypadku określenie wysokości zobowiązań podatkowych spółki, orzeczenie o odpowiedzialności płatnika (inkasenta), zwrocie zaliczki na naliczony podatek od towarów i usług lub określenie wysokości należnych odsetek za zwłokę następuje w decyzji, o której mowa w art. 108 § 1.",d) po § 4 dodaje się § 5 w brzmieniu:
"§ 5. Przepis § 4 stosuje się również w przypadku rozwiązania spółki
94) art. 116 otrzymuje brzmienie:
"Art. 116. § 1. Za zaległości podatkowe spółki z ograniczoną odpowiedzialnością, spółki z ograniczoną odpowiedzialnością w organizacji, spółki a
kcyjnej lub spółki akcyjnej w organizacji odpowiadają solidarnie całym swoim majątkiem członkowie jej zarządu, jeżeli egzekucja z majątku spółki okazała się w całości lub w części bezskuteczna, a członek zarządu:1) nie wykazał, że:
a) we właściwym czasie zgłoszono wniosek o ogłoszenie up
b) niezgłoszenie wniosku o ogłoszenie upadłości lub ni
ewszczęcie postępowania zapobiegającego ogłoszeniu upadłości (postępowania układowego) nastąpiło bez jego winy,2) nie wskazuje mienia spółki, z którego egzekucja umożliwi z
aspokojenie zaległości podatkowych spółki w znacznej części.§ 2. Odpowiedzialność członków zarządu, określona w § 1, obejmuje zaległości podatkowe z tytułu zobowiązań, które powstały w czasie pełnienia przez nich obowiązków członka zarządu.
§ 3. W przypadku gdy spółka z ograniczoną odpowiedzialnością w o
rganizacji lub spółka akcyjna w organizacji nie posiada zarządu, za zaległości podatkowe spółki odpowiada jej pełnomocnik albo odpowiadają wspólnicy, jeżeli pełnomocnik nie został powołany. Przepisy § 1 i 2 stosuje się odpowiednio.§ 4. Przepisy § 1-3 stosuje się również do byłego członka zarządu oraz byłego pełnomocnika lub wspólnika spółki w organizacji.";
95) po art. 116 dodaje się art. 116a w brzmieniu:
"Art. 116a. Za zaległości podatkowe innych osób prawnych niż wymienione w art. 116 odpowiadają solidarnie całym swoim majątkiem członkowie organów zarządzających tymi osobami. Przepisy art. 116 stosuje się odpowiednio.";
96) w art. 117 dodaje się § 3 i 4 w brzmieniu:
"§ 3. Prz
episy § 1 i 2 stosuje się odpowiednio do odpowiedzialności osoby prawnej przejmującej majątek innej osoby prawnej w wyniku jej podziału.§ 4. Przepis art. 115 § 4 stosuje się odpowiednio do orzekania o odpowiedzia
lności podatkowej za zaległości podatkowe osoby prawnej wykreślonej z właściwego rejestru na skutek jej podziału.";97) w art. 118 § 2 otrzymuje brzmienie:
"§ 2. Przedawnienie zobowiązania wynikającego z decyzji, o której mowa w § 1, następuje po upływie 3 lat od końca roku kalendarzowego, w który
m została doręczona decyzja o odpowiedzialności podatkowej osoby trzeciej. Przepisy art. 70 § 2 pkt 1 i § 3-5 stosuje się odpowiednio, z tym że termin biegu przedawnienia po jego przerwaniu wynosi 3 lata.";98) art. 119 otrzymuje brzmienie:
"Art. 119. § 1
§ 2. Minister właściwy do spraw finansów publicznych, w porozumieniu z Prezesem Głównego Urzędu Statystycznego, ogłasza, w drodze obwieszczenia, w Dzienniku Urzędowym Rzeczypospolitej Polskiej "Monitor Polski", do dnia 15 sierpnia danego roku, kwoty, o których mowa w art. 41 § 1 i w art. 112 § 1 pkt 3, z zaokrągleniem do pełnych setek złotych (z pominięciem dziesiątek zł
otych).";99) w art. 121 w § 2 wyrazy "na wniosek stron
y udzielać niezbędnych informacji" zastępuje się wyrazami "udzielać niezbędnych informacji i wyjaśnień";100) w art. 122 po wyrazach "załatwienia sprawy" dodaje się wyrazy "w postępowaniu podatkowym";
101) w art. 123 w § 2 wyrazy "zostanie wydana decyzja w
całości uwzględniająca wniosek strony" zastępuje się wyrazami "ma zostać wydana decyzja w całości uwzględniająca wniosek strony, oraz w przypadkach, o których mowa w art. 200 § 2 pkt 2";102) w art. 130:
a) § 1 otrzymuje brzmienie:
"§ 1. Pracownik urzędu skarbowego, urzędu gminy (miasta), starostwa, urzędu marszałkowskiego, izby skarbowej, Ministerstwa Finansów oraz członek samorządowego kolegium odwoławczego podlegają wyłączeniu od
udziału w postępowaniu w sprawach dotyczących zobowiązań podatkowych oraz innych spraw normowanych przepisami prawa podatkowego, w których:1) są stroną,
2) pozostają ze stroną w takim stosunku prawnym, że rozstrzygnięcie sprawy może mieć wpływ na ich prawa lub obowiązki,
3) stroną jest ich małżonek, rodzeństwo, wstępny, zstępn
y lub powinowaty pierwszego stopnia,4) stronami są osoby związane z nimi z tytułu przysposobienia, opieki lub kur
ateli,5) byli świadkami lub biegłymi, byli lub są przedstawicielami podatn
ika albo przedstawicielem podatnika jest jedna z osób wymienionych w pkt 3 i 4,6) brali udział w wydaniu zaskarżonej decyzji,
7) zaistniały okoliczności, w związku z którymi wszczęto przeciw nim p
ostępowanie służbowe, dyscyplinarne lub karne,8) stroną jest osoba pozostająca wobec nich w stosunku nadrzędności służb
owej.",b) § 4 i 5 otrzymują brzmienie:
"§ 4. Jeżeli nastąpi wyłączenie pracownika, odpowiednio, naczelnik urzędu skarbowego, wójt, burmistrz (prezydent miasta), starosta albo marszałek województwa, dyrektor izby skarbowej lub minister właściwy do spraw f
§ 5. W przypadku wyłączenia członka samorządowego kolegium odw
oławczego jego prezes wyznacza osobę uprawnioną do zastąpienia osoby wyłączonej. Jeżeli samorządowe kolegium odwoławcze na skutek wyłączenia jego członków nie może załatwić sprawy z braku pełnego składu orzekającego, Prezes Rady Ministrów, w drodze postanowienia, wyznacza do załatwienia sprawy inne samorządowe kolegium odwoławcze.";103) w art. 131:
a) w § 1 pkt 3 otrzymuje brzmienie:
"3) małżonka, rodzeństwa, wstępnych, zstępnych albo powinowatych pier
wszego stopnia osób wymienionych w pkt 1 albo pkt 2,",b) po § 2 dodaje się § 3 w brzmieniu:
"§ 3. W przypadku, o którym mowa w § 2 pkt 2, minister właściwy do spraw finansów publicznych nie może wyznaczyć urzędu skarbowego podleg
104) art. 132 otrzymuje brzmienie:
"Art. 132. § 1. Wójt, burmistrz (prezydent miasta), starosta, marszałek wojewód
ztwa, ich zastępcy oraz skarbnik jednostki samorządu terytorialnego podlegają wyłączeniu od załatwiania spraw dotyczących ich zobowiązań podatkowych lub innych spraw normowanych przepisami prawa podatkowego.§ 2. Przepis § 1 stosuje się również do spraw dotyczących:
1) małżonka, rodzeństwa, wstępnych, zstępnych albo powinow
2) osób związanych stosunkiem przysposobienia, opieki lub kur
ateli z osobami wymienionymi w § 1.§ 3. W przypadku wyłączenia organu, o kt
órym mowa w § 1, samorządowe kolegium odwoławcze wyznacza, w drodze postanowienia, organ właściwy do załatwienia sprawy.";105) art. 133 otrzymuje brzmienie:
"Art. 133. § 1. Stroną w postępowaniu podatkowym jest podatnik, płatnik, inkasent lub ich następca prawny, a także osoby trzecie, o których mowa w art. 110-117, które z uwagi na swój interes prawny żądają czynn
ości organu podatkowego, do której czynność organu podatkowego się odnosi lub której interesu prawnego działanie organu podatkowego dotyczy.§ 2
. Stroną w postępowaniu podatkowym może być również osoba fizyczna, osoba prawna lub jednostka organizacyjna niemająca osobowości prawnej inna niż wymieniona w § 1, jeżeli zgodnie z przepisami prawa podatkowego przed powstaniem obowiązku podatkowego ciążą na niej szczególne obowiązki lub zamierza skorzystać z uprawnień wynikających z tego prawa.§ 3. W przypadku, o którym mowa w art. 92 § 3, jedną stroną postęp
owania są małżonkowie i każdy z nich jest uprawniony do działania w imieniu obojga.";106) skreśla się art. 134;
107) art. 135 otrzymuje brzmienie:
"Art. 135. Zdolność prawną i zdolność do czynności prawnych w sprawach p
odatkowych ocenia się według przepisów prawa cywilnego, jeżeli przepisy prawa podatkowego nie stanowią inaczej.";108) w art. 137:
a
"§ 3a. W poszczególnych wynikających w toku postępowania kwestiach mniejszej wagi organ podatkowy może nie żądać pełnomocnictwa, j
b) § 4 otrzymuje brzmienie:
"§ 4. W zakresie nieuregulowanym w § 1-3a stosuje się przepisy prawa cywi
lnego.";109) art. 138 otrzymuje brzmienie:
"Art. 138. § 1. Organ podatkowy występuje do sądu z wnioskiem o wyznaczenie kuratora dla osoby niezdolnej do czynności prawnych lub osoby ni
eobecnej, jeżeli kurator nie został już wyznaczony.§ 2. W przypadku konieczności podjęcia czynności niecierpiących zwłoki organ podatkowy wyznacza dla osoby nieobecnej przedstawiciela, za jego zgodą, uprawnionego do działania do czasu wyznaczenia kur
atora dla osoby nieobecnej przez sąd.§ 3. Jeżeli osoba prawna lub jednostka organizacyjna niemająca osob
owości prawnej nie może prowadzić swoich spraw wskutek braku powołanych do tego organów, organ podatkowy składa do sądu wniosek o ustanowienie kuratora.";110) w art. 139:
a) § 1 otrzymuje brzmienie:
"§ 1. Załatwienie sprawy wymagającej przeprowadzenia postępowania dow
odowego powinno nastąpić bez zbędnej zwłoki, jednak nie później niż w ciągu miesiąca, a sprawy szczególnie skomplikowanej - nie później niż w ciągu 2 miesięcy od dnia wszczęcia postępowania, chyba że przepisy niniejszej ustawy stanowią inaczej.",b) w § 2 po wyrazie "postępowania" dodaje się wyrazy "lub na podstawie faktów powszechnie znanych i dowodów znanych z urzędu organowi prowadzącemu postępow
anie";111) w art. 141:
a) § 1 otrzymuje brzmienie:
"§ 1. Na niezałatwienie sprawy we właściwym terminie lub terminie ustal
onym na podstawie art. 140 stronie służy ponaglenie do:1) organu podatkowego wyższego stopnia,
2) ministra właściwego do spraw finansów publicznych, jeżeli sprawa nie z
ostała załatwiona przez izbę skarbową.",b) w § 2 wyrazy "skargę za uzasadnioną, wyznacza" zastępuje się wyrazami "ponaglenie za
uzasadnione, wyznacza";112) w art. 147 w § 1 wyrazy "6 miesięcy" zastępuje się wyrazami "2 miesięcy";
113) w art. 149 zdanie drugie otrzymuje brzmienie:
"Zawiadomienie o doręczeniu pisma sąsiadowi lub dozorcy domu umieszcza się w oddawczej skrzynce pocztowej lub na drzwiach mieszkania adresata lub w widocznym miejscu przy wejściu na posesję adresata.";
114) w art. 150 w § 1 wyrazy "art. 148" zastępuje się wyrazami "art. 148 § 1";
115) po art. 151 dodaje się art. 151a w brzmieniu:
"Art. 151a. Jeżeli podany przez osobę prawną lub jednostkę organizacyjną ni
116) w art. 155 § 1 otrzymuje brzmienie:
"§ 1. Organ podatkowy może wezwać stronę lub inne osoby do złożenia wyj
aśnień, zeznań lub dokonania określonej czynności osobiście, przez pełnomocnika lub na piśmie, jeżeli jest to niezbędne dla wyjaśnienia stanu faktycznego lub rozstrzygnięcia sprawy.";117) tytuł rozdziału 7 w dziale IV otrzymuje brzmienie "Przywrócenie terminu";
118) skreśla się art. 161;
119) w art. 163 w § 2 po wyrazie "postanawia" dodaje się wyraz "ostatecznie";
120) w art. 165:
a)
b) po § 3 dodaje się § 3a i 3b w brzmieniu:
"§ 3a. O wszczęciu postępowania na wniosek jednej ze stron organ podatkowy zawiadamia wszystkie pozostałe osoby będące stroną w sp
§ 3b. Datą wszczęcia postępowania na żądanie strony wniesione w formie
elektronicznej jest dzień otrzymania żądania w formie elektronicznej przez organ podatkowy.";121) po art. 165 dodaje się art. 165a w brzmieniu:
"Art. 165a. § 1. Gdy żądanie, o którym mowa w art. 165, zostało wniesione przez
§ 2. Na postanowienie, o którym mowa w § 1,
służy zażalenie.";122) art. 167 otrzymuje brzmienie:
"Art. 167. § 1. Do czasu wydania decyzji przez organ pierwszej instancji strona mo
§ 2. Odmowa uwzględnienia żądania w sprawie zmiany
zakresu postępowania następuje w drodze postanowienia. Nieuwzględnione żądanie wszczyna odrębne postępowanie podatkowe; przepisy art. 165 § 1-3b stosuje się odpowiednio.";123) w art. 168:
a) w § 1 po wyrazie "zażalenia" dodaje się przecinek i wyraz "wnio
ski",b) w § 2 po wyrazie "adresu" dodaje się wyrazy "(miejsca zamieszkania lub pob
ytu, siedziby albo miejsca prowadzenia działalności)",c) dodaje się § 5 w brzmieniu:
"§ 5. Do podań wnoszonych w formie elektronicznej stosuje się odpowiednio przepis art. 3a.";
124) w art. 169:
a) po § 1 dodaje się § 1a w brzmieniu:
"§ 1a. Jeżeli podanie nie zawiera adresu, organ pozostawia je bez rozpatrzenia. W tym przypadku nie dokonuje się wezwania, o którym mowa w § 1, oraz nie wydaje postanowienia, o którym mowa w §
b) w § 3 pkt 1 otrzymuje brzmienie:
"1) za niezwłocznym rozpatrzeniem podania przemawia interes publiczny lub ważny interes strony,",
c) § 4 otrzymuje brzmienie:
"§ 4. Organ podatkowy wydaje postanowienie o pozostawieniu podania bez rozpatrzenia, na k
125) w art. 171:
a) w § 1 w pierwszym zdaniu po wyrazie "właściwości" skreśla się wyraz "rzeczowej",
b) po § 2 dodaje się § 2a w brzmieniu:
"§ 2a. Jeżeli podanie dotyczy kilku spraw, w tym spraw niepodlegających z
126) w art. 17
8 w § 3 skreśla się wyrazy " , jeżeli jest to uzasadnione jej ważnym interesem";127) w art. 180 w § 1 skreśla się zdanie drugie;
128) art. 181 otrzymuje brzmienie:
"Art. 181. Dowodami w postępowaniu podatkowym mogą być w szczególności księgi podatkowe, deklaracje złożone przez stronę, zeznania świa
dków, opinie biegłych, materiały i informacje zebrane w wyniku oględzin, informacje podatkowe oraz inne dokumenty zgromadzone w toku czynności sprawdzających lub kontroli podatkowej, z zastrzeżeniem art. 284a § 3, art. 284b § 2 i art. 288 § 2, oraz materiały zgromadzone w toku postępowania karnego albo postępowania w sprawach o przestępstwa skarbowe lub wykroczenia skarbowe.";129) w art. 182:
a) w § 1 zdanie wstępne otrzymuje brzmienie:
"Jeżeli z dowodów zgromadzonych w toku postępowania podatkowego wynika potrzeba uzupełnienia tych dowodów lub ich porównania z info
b) po § 3 dodaje się § 4 w brzmieniu:
"§ 4. Żądanie udzielenia informacji, o którym mowa w § 1, następuje w dr
130) w art. 183 w pkt 2 kropkę zastępuje się przecinkiem i dodaje się pkt 3 w brzm
ieniu:"3) udzieliła informacji, które wymagają uzupełnienia lub porównania z i
nformacjami pochodzącymi z instytucji finansowej.";131) skreśla się art. 186;
132) w art. 191 po wyrazach "na podstawie" dodaje się wyraz "całego";
133) w art. 194:
a) w § 1 w
b) w § 3 wyrazy "treści dokumentów wymienionych" zastępuje się wyrazami "dokumentom wymienionym";
134) w art. 196 § 3 otrzymuje brzmienie:
"§ 3. Przed odebraniem zeznania organ podatkowy poucza świadka o prawie odmowy zeznań i odpowiedzi na pytania oraz uprzedza o odpowiedzia
lności karnej za fałszywe zeznania.";135) art. 197 otrzymuje brzmienie:
"Art. 197. § 1. W przypadku gdy w sprawie wymagane są wiadomości specjalne, organ podatkowy może powołać na biegłego osobę dysponującą t
akimi wiadomościami, w celu wydania opinii.§ 2. Powołanie na biegłego następuje z urzędu, jeżeli opinii biegłego wymagają przepisy prawa podatkowego.
§ 3. Do wyłączenia biegłego stosuje się odpowiednio przepisy art. 130 § 1 i 2. W pozostałym zakresie do biegłych stosuje się przepisy dot
yczące przesłuchania świadków.";136) art. 199 otrzymuje brzmienie:
"Art. 199. Organ podatkowy może przesłuchać stronę, po wyrażeniu przez nią zgody. Do przesłuchania strony stosuje się przepisy dotyczące świa
dka, z wyłączeniem przepisów o środkach przymusu.";137) w art. 200:
a) w § 1 wyraz "trzydniowy" zastępuje się wyrazem "siedmiodniowy",
b) § 2 otrzymuje brzmienie:
"§ 2. Przepisu § 1 nie stosuje się:
1) w przypadkach przewidzianych w art. 123 § 2 oraz w art. 165 § 5,
2) w sprawach zabezpieczenia i zastawu skarbowego.";
138) w art. 201 w § 1 w pkt 5 kropkę zastępuje się przecinkiem i dodaje się wyrazy "z zastrzeż
eniem art. 108 § 3 oraz art. 115 § 4.";139) art. 202 otrzymuje brzmienie:
"Art. 202.
140) w art. 205 § 1 otrzymuje brzmienie:
"§ 1. Organ podatkowy podejmuje z urzędu lub na wniosek strony, w drodze postanowienia, zawieszone postępowanie, gdy ustąpiły przyczyny uz
asadniające jego zawieszenie.";141) po art. 205 dodaje się art. 205a w brzmieniu:
"Art. 205a. § 1. Organ podatkow
y podejmuje postępowanie z urzędu, gdy ustanie przyczyna zawieszenia, w szczególności:1) w razie śmierci strony - po zgłoszeniu się lub po ustaleniu spa
2)
w razie utraty zdolności do czynności prawnych - po ustanowieniu kuratora,3) w razie braku przedstawiciela ustawowego - po jego ustanowieniu,
4) gdy rozstrzygnięcie sprawy jest uzależnione od rozstrzygnięcia zagadnienia wstępnego przez inny organ lub sąd
- w dniu powzięcia przez organ podatkowy wiadomości o uprawomocnieniu się orzeczenia kończącego to postępowanie.§ 2. Jeżeli w ciągu roku od dnia wydania postanowienia o zawieszeniu postępowania nie zgłoszą się lub nie zostaną ustaleni spadkobiercy zmarłej strony, organ podatkowy może zwrócić się do sądu o ust
anowienie kuratora spadku, chyba że kurator taki już wcześniej został ustanowiony.";142) w art. 208 w § 2 po wyrazie "wszczęte" dodaje się wyrazy " , a nie sprzeciwiają się temu inne strony oraz nie zagraża to interesowi p
ublicznemu";