U C H W A Ł A
SENATU RZECZYPOSPOLITEJ POLSKIEJ
z dnia 4 marca 2004 r.
w sprawie ustawy o podatku od towarów i usług
Senat, po rozpatrzeniu uchwalonej przez Sejm na posiedzeniu w dniu 20 lutego 2004 r. ustawy o podatku od towarów i usług, wprowadza do jej tekstu następujące poprawki:
|
1) |
w art. 2 w pkt 23 i 24, w art. 23 w ust. 1 w pkt 2, w art. 28 w ust. 4 w pkt 11, w art. 29 w ust. 5 w pkt 2 i w art. 126 w ust. 1 w pkt 2 wyraz "rachunek" zastępuje wyrazem "rzecz"; |
|
2) |
w art. 4 skreśla się wyrazy ", z wyjątkiem ulg i zwolnień udzielonych w związku z klęskami żywiołowymi"; |
|
3) |
w art. 5 ust. 2 i 3 otrzymują brzmienie: "2. Czynności określone w ust. 1 podlegają opodatkowaniu niezależnie od tego, czy z ostały wykonane z zachowaniem warunków oraz form określonych przepisami prawa.3. Przepisy ust. 1 stosuje się również do towarów, o których mowa w art. 14. Przepis ust. 2 stosuje się odpowiednio."; |
|
4) |
w art. 6 skreśla się pkt 2 i 3; |
|
5) |
w art. 7 w ust. 1 pkt 3 i 4 otrzymują brzmienie: "3) wydanie towarów na podstawie umowy komisu: miedzy komitentem a komisantem, jak również wydanie towarów przez komisanta osobie trzeciej; 4) wydanie towarów komitentowi przez komisanta na podstawie umowy komisu, jeżeli komisant zobowiązany był do nabycia rzeczy na rachunek komitenta;";
|
|
6) |
w art. 7 w ust. 2 w pkt 2 skreśla się wyrazy ", z wyjątkiem darowizn przekazanych na rzecz organizacji pożytku publicznego w rozumieniu przepisów ustawy z dnia 24 kwietnia 2003 r. o działalności pożytku publicznego i o wolontariacie (Dz.U. Nr 96, p oz. 873)"; |
|
7) |
w art. 7 dodaje się ust. 9 w brzmieniu: "9. Przez umowy dzierżawy, najmu, leasingu lub inne umowy o podobnym charakterze, o których mowa w ust. 1 pkt 2, rozumie się umowy w wyniku których, zgodnie z przepisami o podatku dochodowym, odpisów amortyzacyjnych dokonuje korzystający oraz umowy leasingu w rozumieniu tych przepisów, których przedmiotami są grunty."; |
|
8) |
w art. 10: a) w ust. 1 w pkt 3 w lit. a po wyrazach "podobne zwolnienia" dodaje się wyrazy ", z wyjątkiem, gdy przedmiotem dostawy są nowe środki transportu", b) w ust. 3 w pkt 2 skreśla się wyrazy "opodatkowane podatkiem akcyzowym na t erytorium kraju"; |
|
9) |
w art. 14: a) w ust. 1 pkt 2 otrzymuje brzmienie: "2) zaprzestania przez podatnika, o którym mowa w art. 15, będącego osobą fizyczną wykonywania czynności podlegających opodatkowaniu, obowiązanego, na podstawie art. 98 ust. 7, do zgłoszenia zaprzestania działalności naczelnikowi urzędu skarbowego.", b) ust. 3 otrzymuje brzmienie: "3. Przepis ust. 1 stosuje się odpowiednio, w przypadku gdy podatnik, o którym mowa w art. 15, będący osobą fizyc zną nie wykonywał czynności podlegających opodatkowaniu co najmniej przez 10 miesięcy."; |
|
10) |
w art. 15: a) w ust. 1 po wyrazach "osoby fizyczne" dodaje się przecinek, b) dodaje się ust. 2a w b rzmieniu:"2a. Za wykonywaną samodzielnie działalność gospodarczą, o której mowa w ust. 1, nie uznaje się czynności: 1) z tytułu których przychody zostały wymienione w art. 12 ust. 1-6 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz.U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176, z późn. zm.); 2) wykonywanych przez osobę fizyczną na podstawie umowy agencyjnej, umowy zlecenia lub innej umowy o świadczenie usług, do której zgodnie z Kodeksem cywilnym stosuje się przepisy dotyczące umowy zlecenia, albo umowy o dzieło, jeżeli umowę taką zawarła z pracodawcą, z którym pozostaje w stosunku pracy, lub jeżeli w ramach takiej umowy wykonuje pracę na rzecz pracodawcy, z którym pozostaje w stosunku pracy; 3) z tytułu których przychody zostały wymienione w art. 13 pkt 2-8 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych, jeżeli z tytułu wykonania tych czynności osoby te są związane ze zlecającym wykonanie tych czynności prawnymi więzami tworzącymi stosunek prawny pomiędzy zlecającym wykona |
|
11) |
w art. 15 w ust. 1 skreśla się wyrazy ", z zastrzeżeniem art. 17 ust. 1 pkt 4"; |
|
12) |
skreśla się art. 18; |
|
13) |
w art. 20 w ust. 14 wyraz "wykonywanych" zastępuje się wyrazem "przyjmowanych"; |
|
14) |
w art. 23 w ust. 1 w pkt 1 i 2 skreśla się wyraz "podatnika"; |
|
15) |
w art. 31 w ust. 1 w pkt 2 w lit. a wyrazy "na rzecz komitenta" zastępuje się wyr azami "osobie trzeciej, na rachunek komitenta"; |
|
16) |
w art. 31 w ust. 1 w pkt 4 wyrazy "funduszami powierniczymi" zastępuje się wyrazami "funduszami inwestycyjnymi"; |
|
17) |
w art. 34 w ust. 5 po wyrazach "w ust. 1-4" dodaje się wyrazy "i art. 35"; |
|
18) |
w art. 35 w ust. 2 wyrazy "zgodnie z ust. 1 oraz art. 34" zastępuje się wyrazami "zgodnie z art. 34 ust. 1"; |
|
19) |
skreśla się art. 36 oraz w art. 37 skreśla się wyrazy "i art. 36 ust. 1"; |
|
20) |
dodaje się art. 37a w brzmieniu: "Art. 37a. 1. W przypadku gdy towary zostaną objęte, na terytorium państwa członkowskiego innym niż terytorium kraju, procedurą składu celnego, tranzytu, odprawy czasowej z całkowitym zwolnieniem od należności celnych przywozowych, uszlachetniania czynnego w systemie zawieszeń i towary te przestaną podlegać tym procedurom na terytorium kraju, uważa się, iż import tych towarów będzie dokonany na terytorium kraju. 2. W przypadku gdy towary zostaną objęte, na terytorium kraju, procedurą składu celnego, tranzytu, odprawy czasowej z całkowitym zwolnieniem od należności celnych przywozowych, uszlachetniania czynnego w systemie zawieszeń i towary te przestaną podlegać tym procedurom na terytorium państwa członkowskiego innym niż terytorium kraju, uważa się, iż import tych towarów nie będzie dokonany na terytorium kraju."; |
|
21) |
w art. 38 w ust. 1 skreśla się kropkę na końcu i dodaje się wyrazy "w terminie 10 dni, licząc od dnia doręczenia tych decyzji."; |
|
22) |
w art. 39 w ust. 2 po wyrazach "a istnieje podstawa do" dodaje się wyrazy "obliczenia lub"; |
|
23) |
w art. 42 dodaje się ust. 9a w brzmieniu: "9a. Stawkę podatku, o której mowa w ust. 2, stosuje się do dostaw na terytorium kraju towarów wymienionych w poz. 134-139 załącznika nr 3 do ustawy, dla jednostek ochrony przeciwpożarowej, przeznaczonych na cele ochrony przeciwpożarowej."; |
|
24) |
w art. 43 w ust. 15 w pkt 1 i w ust. 16 w pkt 1 oraz w art. 108 w ust. 9 w pkt 1 i w ust. 10 w pkt 1 wyrazy "poszczególnych podatników" zastępuje się wyrazami "grupy podatników"; |
|
25) |
w art. 44 a) w ust. 1 pkt 13 otrzymuje brzmienie: "13) udzielanie licencji lub upoważnienie do korzystania z licencji oraz przeniesienie autorskiego prawa majątkowego w rozumieniu przepisów prawa autorskiego - w odniesieniu do programu komputerowego - bez pobrania należności na rzecz placówek oświatowych, o których mowa w ust. 9.", b) ust. 9 otrzymuje brzmienie : "9. Przez placówki oświatowe, o których mowa w ust. 1 pkt 13 oraz w art. 83, rozumie się szkoły i prze dszkola publiczne i niepubliczne, szkoły wyższe i placówki opiekuńczo-wychowawcze.",c) skreśla się ust. 10 - 12; |
|
26) |
w art. 44 w ust. 1 skreśla się pkt 14; |
|
27) |
dodaje się art. 82a w brzmieniu: "Art. 82a. 1. W odniesieniu do organizacji międzynarodowych, które na terytorium kraju prowadzą działalność w interesie publicznym, mogą być zastosowane zwolnienia od podatku na warunkach określonych w rozporządzeniu wydanym na podstawie ust. 2. 2. Minister właściwy do spraw finansów publicznych, w porozumieniu z ministrem wł 1) konieczność prawidłowego określenia ilości i wartości towarów objętych zwolni eniem;2) sytuację gospodarczą państwa; 3) przepisy Wspólnoty Europejskiej. 3. Minister właściwy do spraw finansów publicznych może, w drodze rozporządzenia, wprowadzić inne niż określone w art. 44-82 zwolnienia od podatku, a także określić szczegółowe warunki stosowania tych zwolnień, uwzględniając:1) specyfikę wykonywania niektórych czynności oraz uwarunkowania obrotu gosp odarczego niektórymi towarami;2) przebieg realizacji budżetu państwa; 3) potrzebę uzyskania dostatecznej informacji o towarach będących przedmiotem zwolnienia; 4) przepisy Wspólnoty Europejskiej.";
|
|
28) |
w art. 83 w ust. 1 skreśla się pkt 26; |
|
29) |
w art. 83 w ust. 1 skreśla się pkt 27 i 28 oraz ust. 13; |
|
30) |
w art. 83: a) w ust. 1 dodaje się pkt 29 w brzmieniu: "29) dostaw sprzętu komputerowego: a) dla placówek oświatowych, b) dla organizacji humanitarnych, charytatywnych lub edukacyjnych w celu dalszego nieodpłatnego przekazania placówkom oświatowym - przy zachowaniu warunków, o których mowa w ust. 15-17.", b) dodaje się ust. 15-17 w brzmieniu:"15. Opodatkowaniu stawką podatku w wysokości 0% podlegają towary wymienione w załączniku nr 8 do ustawy. 16. Dokonujący dostawy, o której mowa w ust. 1 pkt 29, stosuje stawkę podatku 0%, pod waru nkiem:1) posiadania stosownego zamówienia potwierdzonego przez organ nadzorujący daną placówkę oświatową, zgodnie z odrębnymi przepisami - w przypadku dostawy, o której mowa w ust. 1 pkt 29 lit. a; 2) posiadania kopii umowy o nieodpłatnym przekazaniu sprzętu komputerowego placówce oświatowej oraz posiadania stosownego zamówienia potwierdzonego przez organ nadzorujący placówkę oświatową, zgodnie z odrębnymi przepisami - w przypadku dostawy, o której mowa w ust. 1 pkt 29 lit. b. 17. Dostawca zobowiązany jest przekazać kopię dokumentów, o których mowa w ust. 16, do właściwego urzędu skarbowego."; |
|
31) |
dodaje się art. 83a w brzmieniu: "Art. 83a. 1. Stawkę podatku 0% stosuje się do świadczenia usług nabywanych za środki finansowe z pomocy zagranicznej, jeżeli zawarta została pisemna umowa o świadczenie tych usług, zarejestrowana przez Komitet Integracji Europejskiej. 2. Przepis ust. 1 stosuje się również do świadczenia usług, których nabycie finansowane jest w części ze środków bezzwrotnej pomocy zagranicznej i w części z innych, własnych środków |
|
32) |
skreśla się art. 84 i art. 85; |
|
33) |
art. 88 : a) w ust. 2 w zdaniu wstępnym po wyrazie "stanowi" dodaje się wyrazy ", z zastrzeżeniem ust. 2a - 2e", b) dodaje się ust. 2a - 2e w brzmieniu: "2a. W przypadku nabycia samochodów osobowych oraz innych pojazdów samochodowych o dopuszczalnej ładowności mniejszej niż określona według wzoru: DŁ = 357 kg + n x 68 kg gdzie: DŁ - oznacza dopuszczalną ładowność, n - oznacza ilość miejsc (siedzeń) łącznie z miejscem dla kierowcy - kwotę podatku naliczonego stanowi 50% kwoty podatku określonej w fakturze lub kwoty podatku należnego z tytułu wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów lub kwoty podatku należnego od dostawy towarów, dla której podatnikiem jest ich nabywca - nie więcej jednak niż 5 000 zł.2b. Przepis ust. 2a nie dotyczy: 1) przypadków, gdy odprzedaż lub oddanie w odpłatne używanie na podstawie umowy leasingu tych samochodów (pojazdów) stanowi przedmiot działalności podatnika; 2) pojazdów specjalnych - jeżeli z wyciągu ze świadectwa homologacji lub z odpisu decyzji zwalniającej z obowiązku uzyskania świadectwa homologacji, wydawanych zgodnie z przepisami prawa o ruchu drogowym, wynika, że jest to pojazd specjalny; 3) pojazdów samochodowych do przewozu co najmniej 10 osób łącznie z kierowcą - jeżeli z wyciągu ze świadectwa homologacji lub z odpisu decyzji zwalniającej z obowiązku uzyskania świadectwa homologacji, wydawanych zgodnie z przepisami prawa o ruchu drogowym, wynika takie przeznaczenie. 2c. Dopuszczalna ładowność pojazdów oraz ilość miejsc (siedzeń), o których mowa w ust. 2a, określona jest na podstawie wyciągu ze świadectwa homologacji lub odpisu decyzji zwalniającej z obowiązku uzyskania świadectwa homologacji, wydawanych zgodnie z przepisami prawa o ruchu drogowym. Pojazdy, które w wyciągu ze świadectwa homologacji lub w odpisie decyzji, o której mowa w zdaniu pierwszym, nie mają określonej dopuszczalnej ładowności lub ilości miejsc, uznaje się również za samochody osobowe, o których mowa w ust. 2a. 2d. Przepisy ust. 2a-2c stosuje się odpowiednio do importu samochodów, o których mowa w ust. 2a i 2c, z tym że kwotę podatku naliczonego stanowi 50% kwoty wynikającej z dokumentu celnego, z uwzględnieniem kwot wynikających z decyzji, o których mowa w art. 34 ust. 2 i 3 oraz art. 35 - nie więcej jednak niż 5 000 zł. 2e. W przypadku usługobiorców użytkujących samochody, o których mowa w ust. 2a i 2c, na podstawie umowy najmu, dzierżawy, leasingu lub innej umowy o podobnym charakterze, kwotę podatku naliczonego stanowi 50% kwoty podatku naliczonego od czynszu (raty) lub innych płatności wynikających z zawartej umowy, udokumentowanych fakturą. Suma kwot w całym okresie użytkowania samochodu, o których mowa w zdaniu pierwszym, dotycząca jednego samochodu, nie może jednak przekroczyć kwoty 5 000 zł."; |
|
34) |
w art. 88: a) ust. 5 otrzymuje brzmienie: "5. Prawo do obniżenia kwoty podatku należnego powstaje: 1) w rozliczeniu za okres, w którym podatnik otrzymał fakturę albo dokument celny, z zastrzeżeniem pkt 2 - 4 oraz ust. 7, 7a, 10 i 12; 2) w przypadkach, o których mowa w ust. 2 pkt 4 - w rozliczeniu za okres, w którym powstał obowiązek podatkowy w podatku należnym u nabywcy odpowiednio od importu usług lub wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów lub od dostawy towarów, dla której podatnikiem jest nabywca; 3) w przypadku nabycia towarów i usług, o których mowa w art. 20 ust. 13 pkt 1, jeżeli faktura zawiera informację, jakiego okresu dotyczy - w rozliczeniu za okres, w którym przypada termin płatności; 4) w przypadku dokonania spisu z natury określonego w art. 115 ust. 5 i 7 - nie później niż w rozliczeniu za okres, w którym dokonał tego spisu; 5) w przypadku stosowania w imporcie towarów procedury uproszczonej, polegającej na wpisie do rejestru zgodnie z przepisami celnymi - za okres rozliczeniowy, w którym podatnik dokonał wpisu do rejestru; obniżenie kwoty podatku należnego następuje pod warunkiem dokonania przez podatnika zapłaty podatku wykazanego w tym rejestrze.", b) skreśla się ust. 6, c) ust. 7 otrzymuje brzmienie: "7. Jeżeli podatnik nie dokona obniżenia kwoty podatku należnego w terminach określonych w ust. 5, może obniżyć kwotę podatku należnego w deklaracji podatkowej za następny okres rozliczeniowy.", d) dodaje się ust. 7a i 7b w brzmieniu : "7a. W przypadku otrzymania faktury, o której mowa w ust. 2 pkt 1 lit. a lub lit. c, przed nabyciem prawa do rozporządzania towarem jak właściciel albo przed wykonaniem usługi, z wyłączeniem przypadków, gdy faktura dokumentuje czynności, od których obowiązek podatkowy powstał zgodnie z art. 20 ust. 13 pkt 1, 2, 4, 7, 9-11 - prawo do obniżenia kwoty podatku należnego powstaje z chwilą nabycia prawa do rozporządzania towarem lub z chwilą wykonania usługi. 7b. Jeżeli podatnik nie dokonał obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego w terminach, o których mowa w ust. 5, 7, 7a, 10 i 12, może on obniżyć kwotę podatku należnego przez dokonanie korekty deklaracji podatkowej za okres, w którym wystąpiło prawo do obniżenia podatku należnego, nie później jednak niż w ciągu 5 lat, licząc od początku roku, w którym wystąpiło prawo do obniżenia podatku należnego.", e) w ust. 9 wyrazy "ust. 7 i 8" zastępuje się wyrazami "ust. 7b", f) w ust. 13 wyrazy "w ust. 5, 6," zastępuje się wyrazami "w ust. 5, 7, 7a,";
|
|
35) |
w art. 89: a) w ust. 1 po wyrazie "różnicę" dodaje się wyraz "kwoty", b) w ust. 3 wyrazy "odrębnych przepisów" zastępuje się wyrazami "przepisów o podatku dochodowym"; |
|
36) |
w art. 89: a) w ust. 3 wyrazy "zaliczane są przez podatnika do środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych" zastępuje się wyrazami "są zaliczane przez podatnika do środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych podlegających amortyzacji,", b) ust. 4 otrzymuje brzmienie: "4. Na umotywowany wniosek podatnika złożony wraz z deklaracją podatkową, kwota różnicy podatku podlegająca zwrotowi w terminie 60 dni od dnia złożenia rozliczenia, ulega podwyższeniu, jeżeli podwyższenie tej kwoty: 1) jest uzasadnione sezonowością produkcji lub sezonowością wykonywanych usług, lub sezonowością skupu produktów rolny 2) jest uzasadnione kwotą podatku naliczonego, o której mowa w art. 88 ust. 3 pkt 1.", c) w ust. 5 na końcu dodaje się wyrazy ", w terminie określonym w ust. 4", d) w ust. 6 wyrazy "Na wniosek podatnika złożony wraz z deklaracją podatkową urząd skarbowy jest obowiązany zwrócić różnicę podatku w terminie 25 dni" zastępuje się wyrazami "Na umotywowany wniosek podatnika złożony wraz z deklaracją podatkową urząd skarbowy jest obowiązany zwrócić różnicę podatku, o której mowa w ust. 2, w terminie 25 dni, a w przypadku kwoty, o której mowa w ust. 3 - w terminie 60 dni", e) w ust. 7 wyrazy "w terminie, o którym mowa w ust. 2 w zdaniu pierwszym" zastępuje się wyrazami "w terminach, o których mowa w ust. 2 w zdaniu pierwszym i w ust. 3";
|
|
37) |
w art. 89 w ust. 5 wyrazy "Podatnikom wykonującym wyłącznie czynności, o których mowa w art. 88 ust. 3 pkt 1, przysługuje zwrot podatku naliczonego przy nabyciu towarów i usług związanych z wykonywaniem tych czynności" zastępuje się wyrazami "Na umotywowany wniosek, podatnikom dokonującym dostawy towarów lub świadczenia usług poza terytorium kraju i nie dokonującym sprzedaży opodatkowanej przysługuje zwrot kwoty podatku naliczonego, o której mowa w art. 88 ust. 3 pkt 1"; |
|
38) |
w art. 90 w ust. 1 w pkt 3 po wyrazach "pojazdów samochodowych" dodaje się wyrazy ", o których mowa w art. 88 ust. 2a i 2c"; |
|
39) |
w art. 90: a) w ust. 3: - dodaje się pkt 1a w brzmieniu: 1a) wydatków związanych z nabyciem towarów i usług zaliczanych u podatnika do środków trwałych nie podlegających amortyzacji, zgodnie z przepisami o podatku dochodowym, jeżeli fakt ten pozostaje w ścisłym związku ze zwolnieniem od tego podatku;", - w pkt 3 po wyrazach "importu towarów" dodaje się wyrazy "oraz od wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów", b) w ust. 4 do po wyrazach "art. 98" dodaje się wyrazy ", z wyłączeniem przypadków, o których mowa w art. 88 ust. 14"; |
|
40) |
w art. 91 dodaje się ust. 6 i 7 w brzmieniu: "6. W odniesieniu do organizacji humanitarnych, charytatywnych lub edukacyjnych, których działalność jest zaliczana do działalności pożytku publicznego w rozumieniu przepisów ustawy z dnia 24 kwietnia 2003 r. o działalności pożytku publicznego i o wolontariacie (Dz.U. Nr 96, poz. 873), oraz do niektórych grup towarów mogą być zastosowane zwroty podatku na waru 7. Minister właściwy do spraw finansów publicznych może określić, w drodze rozporzą dzenia, warunki zwrotu podatku organizacjom humanitarnym, charytatywnym lub edukacyjnym z tytułu eksportu towarów oraz warunki, jakie muszą spełniać te organizacje, żeby otrzymać taki zwrot, uwzględniając:1) sytuację gospodarczą państwa; 2) przebieg realizacji budżetu państwa; 3) konieczność prawidłowego określenia kwot zwracanego podatku; 4) konieczność zapewnie 5) przepisy Wspólnoty Europejskiej.";
|
|
41) |
w art. 92 dodaje się ust. 5a w brzmieniu: "5a. Do obrotu, o którym mowa w ust. 3, nie wlicza się obrotu uzyskanego z tytułu transakcji dotyczących nieruchomości lub usług wymienionych w załączniku 4 w poz. 3, w zakresie w jakim czynności te są dokonywane sporadycznie.";
|
|
42) |
w art. 92 w ust. 6 skreśla się wyrazy "oraz wartości czynności niepodlegających opodatkowaniu"; |
|
43) |
w art. 93 skreśla się ust. 3; |
|
44) |
w art. 98: a) w ust. 1 wyrazy "ust. 3 i 4" zastępuje się wyrazami "ust. 4", b) skreśla się ust. 3; |
|
45) |
w art. 98: a) w ust. 4 wyrazy "art. 85" zastępuje się wyrazami "art. 82a ust. 3", b) w ust. 6 wyrazy "art. 85 ust. 3" zastępuje się wyrazami "art. 82a ust. 3"; |
|
46) |
w art. 99: a) ust. 4 i 5 otrzymują brzmienie: "4. Naczelnik urzędu skarbowego rejestruje podmiot, który dokonał zawiadomienia zgodnie z ust. 1, jako podatnika VAT UE, z zastrzeżeniem ust. 5. 5. W przypadku podatników rozpoczynających wykonywanie czynności, o których mowa w art. 5, oraz podatników, którzy rozpoczęli wykonywanie tych czynności, w okresie krótszym niż 12 miesięcy przed złożeniem zawiadomienia, o którym mowa w ust. 1, i którzy zostali zarejestrowani jako podatnicy VAT UE, termin zwrotu różnicy p b) dodaje się ust. 5a - 5c w brzmieniu: "5a. W stosunku do podatników, o których mowa w ust. 5, zasady i terminy zwrotu określone w art. 89 ust. 2-6 stosuje się począwszy od rozliczenia za okres rozliczeniowy następujący po upływie 12 miesięcy lub po upływie 4 kwartałów, za które podatnik składał deklaracje podatkowe, oraz rozliczał się terminowo z podatków stanowiących dochód budżetu państwa, w tym również jako płatnik podatku dochodowego od osób fizycznych. 5b. Przepisu ust. 5 nie stosuje się, jeżeli podatnik złoży w urzędzie skarbowym kaucję gwarancyjną, zabezpieczenie majątkowe lub gwarancje bankowe na kwotę 250.000 zł, zwane dalej kaucją. 5c. Podatnik może wystąpić do naczelnika urzędu skarbowego o zwolnienie lub zwrot kaucji po upływie 12 miesięcy, za które podatnik składał deklaracje podatkowe oraz rozliczał się terminowo z podatków stanowiących dochód budżetu państwa, w tym również jako płatnik podatku dochodowego od osób fizycznych."; c) w ust. 10 wyrazy "w ust. 1" zastępuje się wyrazami "w ust. 1 i 3", d) ust. 12 otrzymuje brzmienie: "12. W przypadku gdy podmiot, o którym mowa w ust. 1-3, nie złoży za 6 kolejnych miesięcy lub 2 kolejne kwartały deklaracji podatkowej, naczelnik urzędu skarbowego wykreśla z urzędu podmiot z rejestru jako podatnika VAT UE i powiadamia go o powyższym."; |
|
47) |
w art. 100 w ust. 1 w pkt 3 wyrazy "wzór pisemnego" zastępuje się wyrazami "niezbędne elementy"; |
|
48) |
w art. 100 dodaje się ust. 3 w brzmieniu: "3. Minister właściwy do spraw finansów publicznych w drodze rozporządzenia: 1) określi tryb przyjmowania kaucji, formę zabezpieczenia majątkowego, które mogą być uznane za kaucję, o których m 2) może określić warunki zwrotu kaucji w terminie wcześniejszym niż określony w art. 99 ust. 5c."; |
|
49) |
w art. 101 skreśla się ust. 4; |
|
50) |
w art. 101 ust. 8, w art. 111 w ust. 3 i w art. 112 wyraz "85" zastępuje się wyrazami "82a us t. 3"; |
|
51) |
w art. 105 dodaje się ust. 5a w brzmieniu: "5a. Informacja, o której mowa w ust. 5, wraz z kopią faktury potwierdzającej nabycie środka transportu i dowodem zapłaty, stanowią podstawę do wydania zaświadczenia, o którym mowa w art. 107 ust. 1 pk t 1."; |
|
52) |
w art. 108: a) w ust. 7 po wyrazach "wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów" dodaje się wyrazy ", dostawy towarów, dla której podatnikiem jest ich nabywca,", b) ust. 12 otrzymuje brzmienie: "12. Minister właściwy do spraw finansów publicznych może określić, w drodze rozporządzenia, sposób przeliczania kwot wykazywanych na fakturach, jeżeli na fakturach wykazywane są kwoty w walutach obcych, z uwzględnieniem przepisów w zakresie określania momentu powstania obowiązku podatkowego."; |
|
53) |
art. 109 otrzymuje brzmienie: "Art. 109. 1. Podatnik wystawiający fakturę, na pisemne żądanie nabywcy towaru lub usługi obowiązany jest w terminie 14 dni, z zastrzeżeniem ust. 4 i 5, do: 1) udostępnienia do wglądu oryg 2) pisemnego potwierdzenia złożenia deklaracji podatkowej, w której została ujęta faktura. 2. Podatnik ma obowiązek potwierdzić odbiór żądania, o którym mowa w ust. 1. 3. W przypadku gdy nabywca towaru lub usługi posiada potwierdzenie odbioru żądania, o którym mowa w ust. 2, a nie uzyska od podatnika informacji, o których mowa w ust. 1, oraz zawiadomi o tym naczelnika urzędu skarbowego przed złożeniem deklaracji podatkowej za okres rozliczeniowy, w którym ujęto kw oty podatku naliczonego z faktur, wobec których podjęto procedurę, o której mowa w ust. 1, nie później niż z upływem terminu do złożenia deklaracji, a w trakcie kontroli stwierdzone zostanie odliczenie podatku z faktur wystawionych przez podatnika, o którym mowa w ust. 1, nie potwierdzonych kopią, przepisów art. 111 ust. 4-8 w części dotyczącej ustalenia dodatkowego zobowiązania nie stosuje się w odniesieniu do kwot udokumentowanych takimi fakturami.4. Nabywca jest obowiązany dołączyć do żądania, o którym mowa w ust. 1, kopie swojego zgłoszenia rejestracyjnego. 5. Jeżeli żądanie, o którym mowa w ust. 1, zostało wniesione po upływie 5 lat od końca roku, w którym nastąpiła dostawa towaru lub wykonanie usługi na rzecz nabywcy wn oszącego to żądanie, przepisu ust. 1 nie stosuje się. "; |
|
54) |
w art. 111 dodaje się ust. 13 w brzmieniu: "13. Minister właściwy do spraw finansów publicznych może zwolnić, w drodze rozporządzenia, niektóre grupy podatników będących osobami fizycznymi z prowadzenia ewidencji, o której mowa w ust. 1, jeżeli jest to uzasadnione specyfiką wykonywanej przez tych podatników działalności, a dodatkowo jeżeli w związku z wykonywanymi przez nich czynnościami naczelnik urzędu skarbowego otrzymuje dokumenty umożliwiające prawidłowe określenie osiąga nego przez tych podatników obrotu."; |
|
55) |
w art. 113: a) w ust. 1 wyrazy "dostawy towarów i świadczący usług" zastępuje się wyrazem "sprzedaży", b) w ust. 3 wyrazy "dostawy towarów i świadczyć usług" zastępuje się wyrazem "sprzedaży"; |
|
56) |
w art. 116 w ust. 1 wyrazy "przewozu osób lub ładunków taksówkami" zastępuje się wyrazami "taksówek osobowych (PKWiU 60.22.11-00.00)"; |
|
57) |
w art. 121: a) ust. 2 otrzymuje brzmienie: "2. Przez marżę, o której mowa w ust. 1, rozumie się różnicę między kwotą należności, kt órą ma zapłacić nabywca usługi, a ceną nabycia przez podatnika towarów i usług od innych podatników dla bezpośredniej korzyści turysty; przez usługi dla bezpośredniej korzyści turysty rozumie się usługi stanowiące składnik świadczonej usługi turystyki, a w szczególności transport, zakwaterowanie, wyżywienie, ubezpieczenie.",b) ust. 7 otrzymuje brzmienie: "7. Usługi turystyki podlegają opodatkowaniu stawką podatku w wysokości 0% jeżeli usł ugi nabywane od innych podatników dla bezpośredniej korzyści turysty są świadczone poza terytorium Wspólnoty.",c) dodaje się ust. 7a w brzmieniu: "7a. Jeżeli usługi nabywane od innych podatników dla bezpośredniej korzyści turysty są świadczone zarówno na terytorium Wspólnoty, jak i poza nim, to usługi turystyki podlegają opodatkowaniu stawką podatku w wysokości 0% tylko w części, która dotyczy usług świadczonych poza terytorium Wspólnoty.", d) w ust. 8 po wyrazach "ust. 7" dodaje się wyrazy "i ust. 7a"; |
|
58) |
w art. 134 dodaje się ust. 8 w brzmieniu: "8. Minister właściwy do spraw finansów publicznych, w porozumieniu z ministrem właściwym do spraw informatyzacji, może określić, w drodze rozporządzenia, inny niż wymieniony w ust. 4 sposób dokonywania zgłoszenia informującego o zamiarze skorzystania ze specjalnych procedur ro 1) konieczność zapewnienia identyfikacji dokonującego zgłoszenia; 2) stosowane techniki w zakresie przesyłania dokumentów w formie elektronicznej i kodowania danych w tych dokumentach."; |
|
59) |
w art. 137 w ust. 1: a) w pkt 2 w lit. b po wyrazach "podatnika VAT" dodaje się wyrazy "lub na ich rzecz", b) pkt 3 otrzymuje brzmienie: "3) wewnątrzwspólnotowym nabyciu towarów - rozumie się przez to nabycie prawa do rozporządzania jak właściciel towarami, które w wyniku dokonanej dostawy są wysyłane lub transportowane na teryt orium państwa członkowskiego inne niż terytorium państwa członkowskiego rozpoczęcia wysyłki lub transportu przez dokonującego dostawę, nabywcę towarów lub na ich rzecz;"; |
|
60) |
art. 141 otrzymuje brzmienie: "Art. 141. W ustawie z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz.U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176, z późn. zm.) wprowadza się następujące zmiany: 1) w art. 22g ust. 3 otrzymuje brzmienie: "3. Za cenę nabycia uważa się kwotę należną zbywcy, powiększoną o koszty związane z zakupem naliczone do dnia przekazania środka trwałego lub wartości niematerialnej i prawnej do używania, a w szczególności o koszty transportu, załadunku i wyładunku, ubezpieczenia w drodze, montażu, insta lacji i uruchomienia programów oraz systemów komputerowych, opłat notarialnych, skarbowych i innych, odsetek, prowizji, oraz pomniejszoną o podatek od towarów i usług, z wyjątkiem przypadków, gdy zgodnie z odrębnymi przepisami podatek od towarów i usług nie stanowi podatku naliczonego albo podatnikowi nie przysługuje obniżenie kwoty należnego podatku o podatek naliczony albo zwrot różnicy podatku w rozumieniu ustawy o podatku od towarów i usług. W przypadku importu cena nabycia obejmuje cło i podatek akcyzowy od importu składników majątku.";2) w art. 23 w ust. 1 w pkt 43 w lit. b tiret pierwsze otrzymuje brzmienie: "- importu usług oraz wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów, jeżeli nie stan owi on podatku naliczonego w rozumieniu przepisów o podatku od towarów i usług; kosztem uzyskania przychodów nie jest jednak podatek należny w części przekraczającej kwotę podatku od nabycia tych towarów i usług, która mogłaby stanowić podatek naliczony w rozumieniu przepisów o podatku od towarów i usług,"."; |
|
61) |
art. 142 otrzymuje brzmienie: "Art. 142. W ustawie z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz.U. z 2000 r. Nr 54, poz. 654, z późn. zm.) wprowadza się następujące zmiany: 1) w art. 16 w ust. 1 w pkt 46 w lit. b tiret pierwsze otrzymuje brzmienie: "- importu usług oraz wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów, jeżeli nie stanowi on podatku naliczonego w rozumieniu przep isów o podatku od towarów i usług; kosztem uzyskania przychodów nie jest jednak podatek należny w części przekraczającej kwotę podatku od nabycia tych towarów i usług, która mogłaby stanowić podatek naliczony w rozumieniu przepisów o podatku od towarów i usług,";2) w art. 16g ust. 3 otrzymuje brzmienie: "3. Za cenę nabycia uważa się kwotę należną zbywcy, powiększoną o koszty związane z zakupem naliczone do dnia przekazania środka trwałego lub wartości niematerialnej i prawnej do używania, a w szczególności o koszty transportu, załadunku i wyładunku, ubezpieczenia w drodze, montażu, instalacji i uruchomienia programów oraz syst emów komputerowych, opłat notarialnych, skarbowych i innych, odsetek, prowizji, oraz pomniejszoną o podatek od towarów i usług, z wyjątkiem przypadków, gdy zgodnie z odrębnymi przepisami podatek od towarów i usług nie stanowi podatku naliczonego albo podatnikowi nie przysługuje obniżenie kwoty należnego podatku o podatek naliczony albo zwrot różnicy podatku w rozumieniu ustawy o podatku od towarów i usług. W przypadku importu cena nabycia obejmuje cło i podatek akcyzowy od importu składników majątku."."; |
|
62) |
art. 143 otrzymuje brzmienie: "Art. 143. W ustawie z dnia 20 czerwca 1997 r. - Prawo o ruchu drogowym (Dz.U. z 2003 r. Nr 58, poz. 515, z późn. zm.) w art. 72 wprowadza się następujące zmiany: 1) w ust. 1 dodaje się pkt 8 w brzmieniu: "8) zaświadczenia wydanego przez właściwy organ potwierdzający: a) uiszczenie podatku od towarów i usług od pojazdów sprowadzanych z państw członkowskich Unii Europejskiej lub b) brak obowiązku, o którym mowa w lit. a - jeżeli sprowadzany pojazd jest rejestrowany po raz pierwszy, z zastrzeżeniem ust. 1a."; 2) dodaje się ust. 1a w brzmieniu: "1a. W przypadku gdy sprowadzany pojazd, który nie był zarejestrowany w celu dopuszczenia do ruchu drogowego lub nie podlegał obowiązkowi rejestracji w celu dopuszczenia do ruchu drogowego, jest przedmiotem dostawy dokonanej przez podatnika podatku od towarów i usług na terytorium Rzeczpospolitej Polskiej przed dokonaniem pierwszej rejestracji na terytorium Rzeczpospolitej Polskiej, zaświadczenie, o którym mowa w ust. 1 pkt 8 lit. a, może być zastąpione fakturą z wyszczególnioną kwotą podatku od towarów i usług potwierdzającą dokonanie tej dostawy przez tego podatnika, pod warunkiem, że odsprzedaż pojazdów stanowi przedmiot działalności tego podatnika."."; |
|
63) |
w art. 145, w pkt 4 wyrazy "czynności stanowiących dostawę gruntów w rozumieniu przepisów o podatku od towarów i usług, zwolnioną z tego podatku" zastępuje się wyrazami "umów sprzedaży i zamiany zwolnionych z podatku od towarów i usług, których przedmiotem są nieruchomości lub ich części albo prawo użytkowania wieczystego"; |
|
64) |
w art. 148 w ust. 1 w pkt 2 w lit. a po wyrazie "remontów" dodaje się wyrazy "i robót konserwacyjnych"; |
|
65) |
w art. 148 w ust. 1 w pkt 3 dodaje się lit. c w brzmieniu: "c) przekształcenia spółdzielczego lokatorskiego prawa do lokalu mieszkalnego na spółdzielcze własnościowe prawo do lokalu oraz przeniesienia na rzecz członka spółdzielni własności lokalu mieszkalnego lub własności domu jednorodzinnego,"; |
|
66) |
w art. 148 w ust. 1 w pkt 3 dodaje się lit. d w brzmieniu: "d) przekształcenia prawa użytkowania wieczystego nieruchomości gruntowej w prawo własności."; |
|
67) |
w art. 149 w ust. 2 wyrazy "1 maja 2004 r." zastępuje się wyrazami "14 maja 2004 r."; |
|
68) |
w art. 154 w ust. 1 wyrazy "1 maja 2004 r." zastępuje się wyrazami "30 września 2004 r."; |
|
69) |
dodaje się art. 155a w brzmieniu: "Art. 155a. 1. Przepisu art. 88 ust. 2e nie stosuje się do samochodów będących przedmiotem umowy najmu, dzierżawy, leasingu lub innej umowy o podobnym charakterze, w stosunku do których przysługiwało podatnikowi, zgodnie z przepisami o podatku od towarów i usług oraz o podatku akcyzowym, obowiązującymi przed dniem 1 maja 2004 r., prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego od czynszu (raty) lub innych płat 2. Przepis ust. 1 ma zastosowanie: 1) w odniesieniu do umowy zawartej przed dniem wejścia w życie ustawy, bez uwzględniania zmian tej umowy po wejściu w życie ustawy, oraz 2) pod warunkiem, że umowa została zarejestrowana we właściwym urzędzie skarbowym do dnia 14 maja 2004 r."; |
|
70) |
dodaje się art. 155b w brzmieniu: "Art. 155b. W przypadkach nieuregulowanych w odrębnych przepisach, do przychodów opodatkowanych podatkiem dochodowym od osób fizycznych nie zalicza się należnego podatku od towarów i usług oraz zwróconej różnicy podatku od towarów i usług."; |
|
71) |
w art. 157 w ust. 1 wyrazy "wejściem w życie ustawy" zastępuje się wyrazami "dniem, o którym mowa w art. 173 pkt 1a"; |
|
72) |
w art. 158 wyrazy "wejścia w życie ustawy" zastępuje się wyrazem ", o którym mowa wart. 173 pkt 1a,"; |
|
73) |
dodaje się art. 158a: "Art. 158a. W okresie od dnia ogłoszenia ustawy do dnia 30 kwietnia 2004 r. terminy, o których mowa w art. 24 ust. 6, art. 25 ust. 5 i art. 116 ust. 1, dla dokonania czynności tam wymienionych skraca się do 7 dni.";
|
|
74) |
w art. 162 w ust. 2 dodaje się zdanie czwarte w brzmieniu: "W stosunku do środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych nabytych przed 1 maja 2004 r. stosuje się przepisy art. 20 ust. 5 ustawy , o której mowa w art. 172."; |
|
75) |
dodaje się art. 162a w brzmieniu: "Art. 162a. W stosunku do bonów paliwowych wydanych przez banki spółdzielcze przed 1 maja 2004 r., stosuje się przepisy art. 40a, 40g , 40h i 40i ustawy, o której mowa w art. 172, nie dłużej jednak niż do 30 września 2004 r."; |
|
76) |
dodaje się art. 167a w brzmieniu: "Art. 167a. 1. Ilekroć w niniejszym artykule jest mowa o: 1) terytorium Wspólnoty przed rozszerzeniem - rozumie się przez to terytorium Wspólnoty przed dniem 1 maja 2004 r.; 2) terytorium nowych państw członkowskich - rozumie się przez to terytorium państw przystępujących do Wspólnoty Europejskiej na podstawie Traktatu o Przystąpieniu podpisanego w dniu 16 kwietnia 2003 r., z wyjątkiem terytorium kraju. 2. W przypadku gdy towary zostały przywiezione z terytorium Wspólnoty przed rozszerzeniem lub z terytorium nowych państw członkowskich na terytorium kraju przed dniem 1 maja 2004 r. i w dniu 1 maja 2004 r. pozostają w dalszym ciągu na terytorium kraju objęte następującym przeznaczeniem celnym: 1) procedurą uszlachetniania czynnego w systemie zawieszeń; 2) procedurą odprawy czasowej z całkowitym zwolnieniem od należności celnych przywozowych; 3) procedurą składu celnego; 4) procedurą tranzytu, w tym także składowaniem czasowym p rzed nadaniem przeznaczenia celnego;5) wolny obszar celny/skład wolnocłowy - przepisy o podatku od towarów i usług obowiązujące w chwili nadania tym towarom tego przeznaczenia celnego stosuje się nadal do momentu zakończenia tego przeznaczenia. 3. Jeżeli dostawa towarów ma miejsce po 30 kwietnia 2004 r. przed nadaniem innego przeznaczenia celnego towarom, o których mowa w ust. 2, do czynności tej stosuje się przepisy niniejszej ustawy. 4. Za import towarów, o których mowa w ust. 2, uważa się: 1) zakończenie na terytorium kraju przeznaczenia celnego zgodnie z przepisami prawa celnego, z zastrzeżeniem ust. 5, lub 2) wprowadzenie na terytorium kraju towarów do wolnego obrotu bez dokonania formalności celnych. 5. Jeżeli towarom, o których mowa w ust. 2, nadano po 1 maja 2004 r. przeznaczenie celne, które nie powoduje powstania obowiązku podatkowego z tytułu importu towarów, za import towarów uważa się zakończenie na terytorium kraju tego przeznaczenia celnego. Przepisy ust. 3 i ust. 4 pkt 2 stosuje się odpowiednio. 6. Za import towarów uważa się również wykorzystanie (wprowadzenie do wolnego obrotu) po 30 kwietnia 2004 r., na terytorium kraju, przez podatnika lub każdy inny podmiot nie będący podatnikiem, towarów dostarczonych im przed 1 maja 2004 r. na terytorium Wspólnoty przed rozszerzeniem lub terytorium nowych państw członkowskich, jeżeli: 1) przed dniem 1 maja 2004 r. do dostawy tych towarów na terytorium Wspólnoty przed rozszerzeniem lub na terytorium nowych państw członkowskich miały lub mogły mieć za 2) przed dniem 1 maja 2004 r. nie został dokonany import tych towarów w rozumieniu ustawy, o której mowa w art. 172. 7. W przypadku gdy w imporcie towarów, o którym mowa w ust. 4 - 6, nie można określić momentu powstania obowiązku podatkowego na zasadach ogólnych, obowiązek podatkowy: 1) powstaje w momencie zakończenia na terytorium kraju przeznaczenia celnego zgodnie z przepisami prawa celnego lub wprowadzenia na terytorium kraju towarów do wolnego obrotu bez dokonania formalności celnych - w przypadku, o którym mowa w ust. 4 i 5; 2) powstaje w momencie wykorzystania (wprowadzenia do wolnego obrotu) towarów na terytorium kraju - w przypadku, o którym mowa w ust. 6. 8. W przypadku importu towarów, o którym mowa w ust. 4 - 6, nie powstaje obowiązek podatkowy jeżeli: 1) towary zostały wysłane lub transportowane poza terytorium Wspólnoty; lub 2) przedmiotem importu towarów, o których mowa w ust. 2 pkt 2, są towary inne niż środki transportu, a importowane towary zostały powrotnie wysłane lub transportowane na terytorium państwa członkowskiego, z którego zostały wywiezione na warunkach wymienionych w ust. 6 pkt 1, do podmiotu, do którego miały lub mogły mieć zastosowanie odpowiednio przepisy art. 18 ust. 3 i 4 ustawy, o której mowa w art. 172; lub 3) przedmiotem importu towarów, o których mowa w ust. 2 pkt 2, są środki transportu, uprzednio nabyte lub zaimportowane na terytorium Wspólnoty przed rozszerzeniem lub terytorium nowych państw członkowskich przed dniem 1 maja 2004 r., zgodnie z ogólnymi warunkami opodatkowania obowiązującymi na tym terytorium, które z tytułu wywozu nie zostały objęte stawką 0% lub zwolnieniem lub zwrotem podatku od wartości dodanej lub innego podat ku o podobnym charakterze. Zdanie pierwsze stosuje się jeżeli pierwsze użycie środka transportu miało miejsce przed 1 maja 1996 r."; |
|
77) |
w art. 172 wyrazy "dniem wejścia w życie niniejszej ustawy" zastępuje się wyrazami "dniem, o którym mowa w art. 173 pk t 1a"; |
|
78) |
w art. 173: a) pkt 1 otrzymuje brzmienie: "1) art. 24 ust. 5, 6 i 17, art. 25 ust. 4 i 5, art. 116 ust. 1 i art. 158a stosuje się od dnia ogłoszenia ustawy;", b) dodaje się pkt 1a w brzmieniu: "1a) art. 98, art. 99, art. 100, art. 157 i art. 158 stosuje się po upływie 7 dni od dnia ogłoszenia ustawy;"; |
|
79) |
w załączniku nr 3 dodaje się poz. 44a w brzmieniu: |
|
44a. |
18.24.11 |
Odzież i dodatki odzieżowe dla niemowląt |
|
80) |
w załączniku nr 3 dodaje się poz. 45a w brzmieniu: |
|
45a. |
bez względu na sy mbol |
Obuwie dziecięce |
|
81) |
w załączniku nr 3 w poz. 47 wyrazy "które w całości lub w zdecydowanej części, nie mniejszej niż 67% ich powierzchni, przeznaczone są" zastępuje się wyrazami "w których nie mniej niż 67% powierzchni jest przeznaczone"; |
|
82) |
w załączniku nr 3 skreśla się poz. 65 - 71; |
|
83) |
w załączniku nr 3 w tytule grupy wyrobów przed poz. 115 dodaje się na końcu wyrazy ", które posiadają atest Krajowej Komisji Artystycznej i Etnograficznej"; |
|
84) |
w załączniku nr 4 w poz. 7 skreśla się wyrazy ", z wyłączeniem usług szkolnictwa dla dorosłych i pozostałych form kształcenia (PKWiU 80.4) 1) " oraz objaśnienie nr 1; |
|
85) |
w załączniku nr 4 w poz. 11 po wyrazach "związane z kulturą," dodaje się wyrazy w brzmieniu: "w tym również usługi twórców i artystów wykonawców, w rozumieniu przepisów o prawie autorskim i prawach pokrewnych, wynagradzane w formie honorariów za przekazanie lub udzielenie licencji do praw autorskich lub praw do artystycznego wykonania, usługi związane z"; |
|
86) |
w załączniku nr 4 w poz. 13 skreśla się wyrazy "uczniów, studentów"; |
|
87) |
w załączniku nr 4 w poz. 13 na końcu dodaje się wyrazy "oraz na rzecz państwowych i samorządowych instytucji kultury"; |
|
88) |
w załączniku nr 4 skreśla się poz. 14; |
|
89) |
dodaje się załącznik nr 8 w brzmieniu: |
"Załącznik nr 8
Wykaz towarów, których dostawa jest
opodatkowana stawką 0% na podstawie art. 83 ust. 1 pkt 29
|
Poz. |
Nazwa towaru |
". |
|
1. |
Jednostki centralne komputerów, serwery, monitory, zestawy komputerów stacjonarnych |
|
|
2. |
Drukarki |
|
|
3. |
Skanery |
|
|
4. |
Urządzenia komputerowe do pism Braill'a (dla osób niewidomych i niedowidzących) |
|
|
5. |
Urządzenia do transmisji danych cyfrowych (w tym koncentratory i switche sieciowe, routery i modemy) |
WICEMARSZAŁEK SENATU
Jolanta DANIELAK
Uzasadnienie
Senat po rozpatrzeniu ustawy o podatku od towarów i usług postanowił wprowadzić do jej treści 89 poprawek.
Najważniejsze poprawki dotyczą: opodatkowania podatkiem od towarów i usług czynności wykonywanych przez osoby fizyczne, które nie są uznawane za wykonywaną samodzielnie działalność gospodarczą, ograniczenia możliwości obniżania podatku należnego przy zakupie samochodów osobowych i innych pojazdów, możliwości obniżania podatku przy zakupie paliw do pojazdów, kaucji gwarancyjnej wymaganej przy obrocie wewnątrzwspólnotowym, zwolnienia niektórych podatników z konieczności prowadzenia ewidencji, zastosowania zerowej stawki podatku w zakresie przekształceń w spółdzielczości mieszkaniowej oraz przekształceń prawa użytkowania wieczystego w prawo własności, zastosowania 7% podatku do odzieży dla niemowląt oraz obuwia dziecięcego oraz objęcia zwolnieniem od podatku usług twórców i artystów wykonawców.
W zakresie opodatkowania czynności wykonywanych przez osoby fizyczne, Senat postanowił wyłączyć z definicji samodzielnie wykonywanej działalności, przychody osiągane na podstawie umów cywilnoprawnych zawartych z pracodawcą oraz te przychody które zostały wymieniony w art. 13 pkt 2 - 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Zdaniem Senatu opodatkowanie tych osób, mija się z celem ustawy o podatku od towarów i usług jakim jest , przede wszystkimi, opodatkowanie profesjonalnego obrotu gospodarczego.
Z tą poprawka związana jest poprawka, zgodnie z którą, w przypadkach nieuregulowanych w odrębnych przepisach, do przychodów opodatkowanych podatkiem dochodowym od osób fizycznych nie zalicza się należnego podatku od towarów i usług oraz zwróconej różnicy podatku od towarów i usług. Zdaniem Senatu nie znajduje także uzasadnienia, żądanie od drobnych podatników prowadzenia ewidencji obrotów, szczególnie w sytuacjach gdy organy podatkowe mogą się zorientować o osiąganych przez podatnika obrotach z innych otrzymywanych dokumentów. W związku z tym przyjęto poprawkę na podstawie której minister właściwy do spraw finansów publicznych może zwolnić, w drodze rozporządzenia, niektóre grupy podatników będących osobami fizycznymi z prowadzenia ewidencji, jeżeli jest to uzasadnione specyfiką wykonywanej przez tych podatników działalności, a dodatkowo jeżeli w związku z wykonywanymi przez nich czynnościami naczelnik urzędu skarbowego otrzymuje dokumenty umożliwiające prawidłowe określenie osiąganego przez tych podatników obrotu.
Senat uznał także, iż należy powrócić do ograniczenia prawa do obniżania podatku należnego o podatek naliczony w przypadku nabycia samochodów osobowych oraz innych pojazdów samochodowych o dopuszczalnej ładowności mniejszej, niż określona we zawartym w przepisie wzorze. Podatek naliczony stanowi wówczas 50% kwoty podatku określonej w fakturze nie więcej jednak niż 5 tys. zł. Zdaniem Senatu, rezygnacja z tego ograniczenia nadmiernie zmniejszyłaby przychody budżetowe. Z ta poprawką związana jest poprawka, która naprawia oczywisty błąd w postaci zakazu obniżania kwoty podatku od nabywanych paliw silnikowych, oleju napędowego oraz gazu, wykorzystywanych do napędu wszystkich pojazdów samochodowych. Zgodnie z poprawką obniżenia, podobnie jak to ma miejsce w obecnym stanie prawnym, nie będzie się stosowało jedynie w stosunku do samochodów osobowych i innych o ładowności mniejszej niż wskazana u ustawie.
Senat postanowił także powrócić do idei zabezpieczania zwrotu różnicy podatku kaucja gwarancyjną. Zgodnie z proponowanymi przepisami termin zwrotu podatku dla nowych podatników zarejestrowanych jako podatnicy VAT UE wydłuża się do 180 dni. Jednakże wydłużenia takiego nie stosuje się do podatników, którzy rozliczali się terminowo z podatków stanowiących dochód budżetu państwa, w tym również jako płatnicy podatku dochodowego od osób fizycznych oraz w stosunku do tych, którzy złożyli w urzędzie skarbowym kaucję gwarancyjną, zabezpieczenie majątkowe lub gwarancje bankowe na kwotę 250 tys. zł.
Ze względów społecznych, Senat postanowił także obniżyć do 0% stawkę podatku należną od przekształcenia spółdzielczego lokatorskiego prawa do lokalu mieszkalnego na spółdzielcze własnościowe prawo do lokalu oraz przeniesienia na rzecz członka spółdzielni własności lokalu mieszkalnego lub własności domu jednorodzinnego oraz przekształcenia prawa użytkowania wieczystego nieruchomości gruntowej w prawo własności. Z tych samych powodów, Senat skreślił obniżoną stawkę podatku na niektóre artykuły dziecięce tj. narty, rowery i łyżwy i postanowił, iż niższą stawką 7% powinny być objęte: obuwie dziecięce oraz odzież dla niemowląt.
Zdaniem Senatu, elementem ograniczania bezrobocia jest umożliwienie taniego szkolnictwa i kształcenia dorosłych. W związku z tym postawiono, iż wszelkie usługi edukacyjne będą zwolnione z podatku od towarów i usług.
Zwolnieniem z podatku objęto także, w ramach usług kulturalnych, usługi twórców i artystów wykonawców, w rozumieniu przepisów o prawie autorskim i prawach pokrewnych, wynagradzane w formie honorariów za przekazanie lub udzielenie licencji do praw autorskich lub praw do artystycznego wykonania.
Ponadto Senat postanowił, iż sprzęt komputerowy darowany palcówkom oświatowym powinien być objęty zerowa stawką podatku. Stosowne przepisy uzupełniono brakującym, w ustawie uchwalonej przez Sejm, załącznikiem nr 8.
Do ważnych poprawek należy także zaliczyć poprawki powodujące wcześniejsze wejście w życie niektórych przepisów, które umożliwią podatnikom właściwe przygotowanie się do uczestnictwa w wenątrzwspólnotowym obrocie towarami i usługami.
Ponadto Senat przyjął szereg poprawek o charakterze doprecyzowującym. Zdaniem Senatu poprawki te stanowią istotne dopełnienie treści ustawy. Celem ich jest uporządkowanie przepisów pod względem terminologicznym, jak i redakcyjnym.