Warszawa, 2002-05-27

Pan
Longin Pastusiak
Marszałek Senatu
Rzeczypospolitej Polskiej

Stosownie bowiem do przepisu art. 52 pkt 1 lit. a) ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, w brzmieniu obowiązujących do 31 grudnia 2000 r., zwalnia się od podatku dochodowego w okresie do dnia 1 stycznia 1993 r. do dnia 21 grudnia 2000 r. dochody m.in. ze sprzedaży akcji dopuszczonych do obrotu publicznego, nabytych na podstawie publicznej oferty lub na giełdzie papierów wartościowych albo w regulowanym pozagiełdowym wtórnym obrocie publicznym; zwolnienie nie ma zastosowania, jeżeli sprzedaż tych obligacji lub akcji jest przedmiotem działalności gospodarczej.

Definicja publicznego obrotu papierami wartościowymi znajduje się w art. 2 ust. 1 ustawy z dnia 21 sierpnia 1997 r. prawo o publicznym obrocie papierami wartościowymi (Dz. U. Nr 118, poz. 754 ze zm.) zgodnie z którą obrotem publicznym jest proponowanie nabycia lub nabywanie emitowanych w serii papierów wartościowych, przy wykorzystaniu środków masowego przekazu albo w inny sposób, jeżeli propozycja skierowana jest do więcej niż 300 osób albo do nieoznaczonego adresata, z wyjątkiem proponowania nabycia akcji spółki powstałej z przekształcenia przedsiębiorstwa państwowego w jednoosobową spółkę Skarbu Państwa na podstawie ustawy z dnia 30 sierpnia 1996 r. o komercjalizacji i prywatyzacji przedsiębiorstw państwowych (Dz. U. Nr 118, poz. 561 ze zm.), jeżeli stronami umów będą m.in. pracownicy tej spółki.

W świetle powyższego zwolnienie przewidziane w art. 52 pkt 2 lit. b) nie ma zastosowania, do dochodu uzyskanego ze zbycia akcji pracowniczych, gdyż nie zostały nabyte w publicznym obrocie.

W związku z powyższym zgodnie z art. 44 ust. 8 i 9 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (w brzmieniu obowiązujących do dnia 31 grudnia 2000 r.) podatnik osiągający dochody ze sprzedaży udziałów, akcji, obligacji lub innych papierów wartościowych jest obowiązany wpłacić zaliczkę na podatek dochodowy w wysokości 19% uzyskanego dochodu z tej sprzedaży w terminie do dnia 20 miesiąca następującego po miesiącu, w którym uzyskał dochód, i w tym terminie, złożyć urzędowi skarbowemu deklarację według ustalonego wzoru o wysokości uzyskanego dochodu. Po zakończeniu roku podatkowego dochód ten wykazuje się w zeznaniu rocznym wraz z innymi dochodami i oblicza się należny podatek od sumy dochodów uzyskanych w danym roku podatkowym.

Przedstawione powyżej zasady opodatkowania dotyczą dochodów uzyskanych ze zbycia akcji nabytych na podstawie przepisów ustawy o komercjalizacji i prywatyzacji przedsiębiorstw państwowych. Informacje zawarte w oświadczeniu Pana Senatora nie pozwalają jednak stwierdzić czy zasady te będą miały zastosowanie w omawianej sprawie.

Z szacunkiem