Druk nr 512
24 października 2003 r.
SENAT
RZECZYPOSPOLITEJ POLSKIEJ
V KADENCJA
MARSZAŁEK SEJMU
RZECZYPOSPOLITEJ POLSKIEJ
Pan
Longin PASTUSIAK
MARSZAŁEK SENATU
RZECZYPOSPOLITEJ POLSKIEJ
Zgodnie z art. 121 ust. 1 Konstytucji Rzeczypospolitej Polskiej mam za
szczyt przesłać Panu Marszałkowi do rozpatrzenia przez Senat uchwaloną przez Sejm Rzeczypospolitej Polskiej na 59. posiedzeniu w dniu 23 października 2003 r. ustawęo zmianie ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych prz
ychodów osiąganych przez osoby fizyczne oraz ustawy - Przepisy wprowadzające ustawę o działalności pożytku publicznego i wolontariacie.Z poważaniem
(-) Marek Borowski
USTAWA
z dnia 23 października 2003 r.
o zmianie ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych
przychodów osiąganych przez osoby fizyczne oraz ustawy - Przepisy wprowadzające ustawę o działalności pożytku publicznego i wolontariacieArt. 1.
W ustawie z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (Dz.U. Nr 144, poz. 930, z późn. zm
.1)) wprowadza się następujące zmiany:1) art. 1 otrzymuje brzmienie:
"Art. 1. Ustawa reguluje opodatkowanie zryczałtowanym podatkiem doch
odowym niektórych przychodów (dochodów) osiąganych przez osoby fizyczne:1) prowadzące pozarolniczą działalność gosp
2) osiągające przychody z tytułu umowy najmu, podnajmu, dzie
rżawy, poddzierżawy lub innych umów o podobnym charakterze, jeżeli umowy te nie są zawierane w ramach prowadzonej pozarolniczej działalności gospodarczej,3) będące osobami duchownymi.";
2) w art. 2:
a) w ust. 1 zdanie wstępne otrzymuje brzmienie:
"Osoby fizyczne osiągające przychody z pozarolniczej działalności gosp
b) ust. 1a otrzymuje brzmienie:
"1a. Osoby fizyczne osiągające przychody z tytułu umowy najmu, podnajmu, dzierżawy, poddzierżawy lub innych umów o podobnym charakterze, jeżeli umowy te nie są zawierane w ramach prowadzonej pozarolniczej działalności gospodarczej, mogą opłacać ryczałt od przychodów ew
idencjonowanych.";3) w art. 4 w ust. 1 pkt 11 i 12 otrzymują brzmienie:
"11) wolny zawód - pozarolniczą działalność gospodarczą wykonywaną osob
12) pozarolnicza działalność gospodarcza - pozarolniczą działalność gospodarczą w rozumieniu ustawy o podatku dochod
owym,";4) w art. 6 ust. 1 i 1a otrzymują brzmienie:
"1. Opodatkowaniu ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych podlegają przychody osób fizycznych z pozarolniczej działalności gospodarczej, o kt
1a. Opodatkowaniu ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych podlegają również
otrzymane lub postawione do dyspozycji podatnika w roku kalendarzowym pieniądze i wartości pieniężne oraz wartość otrzymanych świadczeń w naturze i innych nieodpłatnych świadczeń z tytułu umowy najmu, podnajmu, dzierżawy, poddzierżawy lub innych umów o podobnym charakterze. Dla ustalenia wartości otrzymanych świadczeń w naturze i innych nieodpłatnych świadczeń z tytułu tych umów, stosuje się art. 11 ust. 2-2b ustawy o podatku dochodowym.";5) w art. 8 w ust. 1 w pkt 3 lit. d i e otrzymują brzmienie:
"d) p
rowadzenia pozarolniczej działalności gospodarczej w zakresie wolnych zawodów innych niż określone w art. 4 ust. 1 pkt 11,e) świadczenia usług wymienionych w załączniku nr 2 do ustawy,";
6) art. 10 otrzymuje brzmienie:
"Art. 10. Zwolnienia od podatku doch
7) art. 11 otrzymuje brzmienie:
"Art. 11. 1. Podatnik uzyskujący
przychody wymienione w art. 6 ust. 1 i 1a, opłacający ryczałt od przychodów ewidencjonowanych, może odliczyć od przychodów stratę, o której mowa w art. 9 ust. 3 i 3a ustawy o podatku dochodowym, oraz wydatki określone w art. 26 ust. 1 i art. 26b ustawy o podatku dochodowym, jeżeli nie zostały odliczone od dochodu lub nie zostały zaliczone do kosztów uzyskania przychodów na podstawie przepisów ustawy o podatku dochodowym.2. W przypadku dokonywania odliczeń od przychodów, o których mowa w ust. 1, stosuje się
odpowiednio przepisy art. 9 ust. 3 i 3a i art. 26 ust. 6-7g oraz ust. 7i oraz art. 26b ustawy o podatku dochodowym.";8) w art. 12:
a) w ust. 1:
- pkt 2 i 3 otrzymują brzmienie:
"2) 17 % przychodów ze świadczenia usług:
a) reprodukcji komputerowych nośni
b) pośrednictwa w sprzedaży pojazdów mechanicznych (PKWiU 50.10.30), pośrednictwa w sprzedaży części i akcesoriów do pojazdów mechanicznych (PKWiU 50.30.30), pośrednictwa w sprzedaży motocykli oraz części i akcesoriów do ni
ch (PKWiU 50.40.30),c) pośrednictwa w handlu hurtowym (PKWiU grupa 51.1), z z
astrzeżeniem załącznika nr 2 do ustawy,d) hoteli (PKWiU grupa 55.1), świadczonych przez obiekty nocl
egowe turystyki oraz inne miejsca krótkotrwałego zakwaterowania (PKWiU grupa 55.2),e) parkingowych (PKWiU 63.21.24), obsługi centrali wzywania radio-taxi (PKWiU 63.21.25-00.10), pilotowania (PKWiU 63.22.12), organizatorów i pośredników turystycznych (PKWiU grupa 63.3),
f) w zakresie zarządzania nieruchomościami, świadczonych na zlecenie (PKWiU 70.32), z zastrzeżeniem załącznika nr 2 do ust
awy,g) wynajmu samochodów osobowych (PKWiU 71.1), wynajmu pozostałych środków transportu (PKWiU 71.2),
h) doradztwa w zakresie sprzętu komputerowego (PKWiU 72.1), w zakresie oprogramowania (PKWiU
72.2), przetwarzania danych (PKWiU 72.3),i) pozyskiwania personelu (PKWiU 74.50.2), z zastrzeżeniem z
ałącznika nr 2 do ustawy, dezynfekcji i tępienia szkodników (PKWiU 74.70.11), fotograficznych (PKWiU 74.81), z zastrzeżeniem załącznika nr 2 do ustawy, przyjmowania telefonów (PKWiU 74.83.11), powielania (PKWiU 74.83.12), organizowania wystaw, targów i kongresów (PKWiU 74.84.15), z zastrzeżeniem załącznika nr 2 do ustawy,j) poradnictwa dla dzieci, gdzie indziej nie sklasyfikowanych (PKWiU 85.32.13), opiek
i społecznej świadczonych przez instytucje o charakterze doraźnym (PKWiU 85.32.14), opieki społecznej związanych z przystosowaniem zawodowym (PKWiU 85.32.15),- z zastrzeżeniem pkt 1 i 3-5,
3) 8,5%:
a) przychodów, o których mowa w art. 6 ust. 1a, do kwoty sta
b) przychodów z działalności usługowej, w tym przychodów z działalności gastronomicznej w zakresie sprzedaży napojów o zawartości alkoholu powyżej 1,5%, z zastrzeżeniem pkt 1, 2, 4 i 5 oraz załącznika nr 2 do ustawy,
c) przychodów związanych ze zwalczaniem pożarów i zapobi
eganiem pożarom (PKWiU 75.25.11),d) przychodów ze świadczenia usług związanych z prowadzeniem przedszkoli oraz oddziałów przedszkolnych w szkołach po
dstawowych, w tym specjalnych - dotyczy wyłącznie przygotowania dzieci do nauki w szkole (PKWiU 80.10.11 ex),e) przychodów ze świadczenia usług związanych z ogrodami b
otanicznymi i zoologicznymi oraz obszarami z obiektami chronionej przyrody (PKWiU 92.53),f) przychodów z działalności polegającej na wytwarzaniu przedmiotów (wyrobów) z materiału powierzonego przez z
amawiającego,g) prowizji uzyskanej przez komisanta ze sprzedaży na podstawie umowy komisu,
h) prowizji uzyskanej przez kolportera prasy
na podstawie umowy o kolportaż prasy,i) przychodów, o których mowa w art. 14 ust. 2 pkt 11 i 12 ustawy o podatku dochodowym,",
- w pkt 5 lit. c i f otrzymują brzmienie:
"c) ze świadczenia usług związanych z produkcją zwierzęcą, zalicz
f) z odpłatnego zbycia ruchomych składników majątku będących środkami trwałymi, ujętych w wykazie środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych oraz składników majątku, o których mowa w art. 22d ust. 1 ustawy o podatku dochodowym, z wyłączeniem składników, których wartość początkowa ustalona zgodnie z art. 22g ustawy o podatku dochodowym, jest niższa niż 1.500 zł, nie
ujętych w ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, wykorzystywanych w pozarolniczej działalności gospodarczej, nawet jeżeli przed zbyciem zostały wycofane z tej działalności gospodarczej, a pomiędzy pierwszym dniem miesiąca następującego po miesiącu, w którym składnik majątku został wycofany z działalności, i dniem jego zbycia nie upłynęło sześć lat.",b) ust. 8. otrzymuje brzmienie:
"8. Wybór zasady opodatkowania całości przychodu przez jednego z małżonków wyrażony w oświadczeniu, o którym mowa w ust. 6, obowiązuje przy dokonywaniu wpłat na ryczałt od przychodów ewidencjonowanych za cały dany rok podatkowy, chyba że w wyniku rozwodu albo orzecz
enia przez sąd separacji nastąpił podział majątku wspólnego małżonków i przedmiot umowy przypadł temu z małżonków, na którym nie ciążył obowiązek dokonywania wpłat na ryczałt od przychodów ewidencjonowanych.",c) ust. 10 otrzymuje brzmienie:
"10. W przypadku odpłatnego zbycia praw majątkowych lub nieruchomości będących:
1) środkami trwałymi,
2) składnikami majątku, o których mowa w art. 22d ust. 1 ustawy o podatku dochodowym, z wyłączeniem składników, których wartość początkowa ustalona zgodnie z art. 22g ustawy o podatku doch
3) wartościami niematerialnymi i
prawnymi- ujętych w wykazie środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, w tym także w przypadku odpłatnego zbycia składników m
ajątku wymienionych w pkt 2 oraz spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu użytkowego lub udziału w takim prawie, nie ujętych w wykazie środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, wykorzystywanych w pozarolniczej działalności gospodarczej - bez względu na okres ich nabycia - stosuje się przepisy art. 28 ust. 1 i ust. 2 zdanie pierwsze ustawy o podatku dochodowym, nawet jeżeli przed zbyciem zostały wycofane z pozarolniczej działalności gospodarczej, a pomiędzy pierwszym dniem miesiąca następującego po miesiącu, w którym składnik majątku został wycofany z działalności, i dniem jego zbycia nie upłynęło sześć lat.",d) dodaje się ust. 10a i 10b w brzmieniu:
"10a. W przypadku odpłatnego zbycia budynku mieszkalnego, jego części lub udziału w takim budynku, lokalu mieszkalnego stanowiącego o
10b. Ryczałt od przychodu, o którym mowa w ust. 10, jest płatny bez w
ezwania w terminie, o którym mowa w art. 21 ust. 1 lub 1a, na rachunek urzędu skarbowego, którym kieruje naczelnik urzędu skarbowego właściwy według miejsca zamieszkania podatnika.";9) w art. 13 ust. 1 otrzymuje brzmienie:
"1. Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych w pierwszej kolejności ulega obniżeniu o kwotę składki na powszechne ubezpieczenie w Narodowym Fu
nduszu Zdrowia opłaconej przez podatnika, o której mowa w art. 27b ust. 1 ustawy o podatku dochodowym, zapłaconej w roku podatkowym zgodnie z przepisami o powszechnym ubezpieczeniu w Narodowym Funduszu Zdrowia, o ile nie została odliczona od podatku dochodowego.";10) uchyla się art. 14;
11) w art. 15 ust. 1 otrzymuje brzmienie:
"1. Podatnicy oraz spółki, których wspólnicy są opodatkowani w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych, są obowiązani
posiadać i przechowywać dowody zakupu towarów, prowadzić wykaz środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, ewidencję wyposażenia oraz, odrębnie za każdy rok podatkowy, ewidencję przychodów, zwaną dalej "ewidencją", z zastrzeżeniem ust. 3.";12) w art. 21:
a) w ust. 2a uchyla się pkt 1,
b) ust. 3 otrzymuje brzmienie:
"3. Przy obl
c) w ust. 11 pkt 1 otrzymuje brzmienie:
"1) zlikwidowali działalność gospodarczą albo została ogłos
zona ich upadłość obejmująca likwidację majątku lub upadłość spółki obejmująca likwidację majątku spółki, w której są wspólnikami, lub";13) w art. 23:
a) w ust. 1 pkt 9 otrzymuje brzmienie:
"9) w wolnych zawodach, polegającą na świadczeniu przez lekarzy w
eterynarii usług weterynaryjnych, w tym również sprzedaż preparatów weterynaryjnych wymienionych w pozycjach: 24.42.13-60, 24.42.21-65, 24.42.21-69, 24.42.23-40 ex oraz 24.41.51-90.19 Polskiej Klasyfikacji Wyrobów i Usług, w związku ze świadczonymi usługami - w warunkach określonych w części IX tabeli,",b) ust. 1a otrzymuje brzmienie:
"1a. Zryczałtowany podatek w formie karty podatkowej mogą opłacać także - na zasadach i w warunkach określonych w części XII tabeli - osoby f
izyczne, w tym rolnicy równocześnie prowadzący gospodarstwo rolne.";14) w art. 25 ust. 4 otrzymuje brzmienie:
"4. Jeżeli podatnik we wniosku o zastosowanie opodatkowania w formie karty podatkowej zgłosi prowadzenie działalności, określonej w art. 23 ust. 1 pkt 1, 2 i 4 oraz w ust. 1a, w różnym zakresie lub prowadzi działalność w odrę
bnych zakładach, łączne zatrudnienie nie może przekroczyć stanu zatrudnienia określonego dla zakresu działalności, dla którego przewidziano najwyższy stan zatrudnienia.";15) w art. 26:
a) ust. 1 otrzymuje brzmienie:
"1. Wysokość podatku dochodowego w formie karty podatkowej, z zastrz
eżeniem art. 27 ust. 4, ustala się:1) dla podatników prowadzących działalność gospodarczą określoną w art. 23 ust. 1 pkt 1 z wyjątkiem tabeli "Usługi inne, gdzie indziej w załączniku niewymienione" i pkt 5-11 - według stawek miesięc
2) dla podatników prowadzących działalność gospodarczą określoną w art. 23 ust. 1 pkt 1 w tabeli "Usługi inne, gdzie indziej w załączniku niewymienione", pkt 2-4 i ust. 1a - w granicach stawek miesięc
znych określonych w tabeli, biorąc pod uwagę wszystkie okoliczności mające wpływ na rozmiary tej działalności.",b) w ust. 4 zdanie pierwsze otrzymuje brzmienie:
"Jeżeli podatnik we wniosku o zastosowanie opodatkowania w formie karty podatkowej zgłosi prowadzenie działalności wymienionej w art. 23 ust. 1 pkt 1 i ust. 1a w różnych zakresach lub różnych miejscowościach, dla których przewidziano różne wysokości stawek karty podatkowej, w
ysokość podatku dochodowego w formie karty podatkowej ustala się według stawki właściwej dla tego zakresu działalności i miejscowości, dla których przewidziana jest stawka najwyższa.";16) w art. 31 w ust. 1 zdanie pierwsze otrzymuje brzmienie:
"Podatek dochodowy w formie karty podatkowej, wynikający z decyzji, o której mowa w art. 30, podatnik obniża o kwotę składki na powszechne
ubezpieczenie w Narodowym Funduszu Zdrowia opłaconej w roku podatkowym, zgodnie z przepisami o powszechnym ubezpieczeniu w Narodowym Funduszu Zdrowia, o ile nie została odliczona od podatku dochodowego.";17) uchyla się art. 53;
18) w art. 55 uchyla się ust. 2;
19) w załączniku nr 1:
a) w części IV "Wyroby rękodzieła ludowego i artystycznego z drewna, wikliny, słomy, rogożyny, trzciny, łuby oraz papieru":
- lp. 7 otrzymuje brzmienie:
Lp. |
Symbol PKWiU |
Nazwa wyrobu |
1 |
2 |
3 |
"7 |
20.52.15 |
Wyroby ze słomy lub innych materiałów używanych do wyplatania; wyroby koszykarskie i plecionkarskie |
z wyjątkiem: |
||
20.52.15-30.30 ex |
Maty z trzciny pospolitej izolacyjne, maty z trzciny pospolitej podtynkowe |
|
20.52.15-30.40 |
Maty ze słomy izolacyjne dla budownictwa |
|
20.52.15-59.00 |
Wyroby z materiałów do wyplatania pozostałe (z wyją tkiem roślinnych), gdzie indziej nie sklasyfikowane" |
- lp. 9 i 10 otrzymują brzmienie:
Lp. |
Symbol PKWiU |
Nazwa wyrobu |
1 |
2 |
3 |
"9 |
21.22.12-90.00 ex |
Wyroby do użytku domowego z papieru, waty celuloz owej lub bibułki tissue - firanki" |
"10 |
21.25.14-77.00 ex |
Koronki i hafty z papieru lub tektury" |
b) w części V "Wyroby rękodzieła ludowego i artystycznego włókiennicze":
- lp. 3 otrzymuje brzmienie:
Lp. |
Symbol PKWiU |
Nazwa wyrobu |
1 |
2 |
3 |
"3 |
17.20.40 ex |
Tkaniny z okrywą, tkaniny ręcznikowe (w tym frotte) i inne specjalne |
z wyjątkiem: |
||
17.20.40-70 |
Gaza (bez zaliczonej do 17.54.11-30) |
|
17.20.40-90 |
Tkaniny z włókien szklanych (łącznie z taśmami tk anymi)" |
- lp. 12 otrzymuje brzmienie:
Lp. |
Symbol PKWiU |
Nazwa wyrobu |
1 |
2 |
3 |
"12 |
17.51.13 ex |
Dywany i inne włókiennicze wykładziny podłogowe, igłowe" |
- lp. 14-17 otrzymują brzmienie:
Lp. |
Symbol PKWiU |
Nazwa wyrobu |
1 |
2 |
3 |
"14 |
17.54.11 ex |
Taśmy i wyroby wykończeniowe itp. |
15 |
17.54.12 ex |
Tiul i inne tkaniny siatkowe; koronki w sztukach, w taśmach lub w postaci motywu" |
16 |
17.54.13 ex |
Hafty w sztukach, taśmach lub w postaci motywu |
17 |
17.60.12 ex |
Tkaniny o ściegu dzianinowym lub szydełkowym |
c) w części VI "Wyroby rękodzieła ludowego i artystycznego odzieżowe":
- lp. 3 i 4 otrzymują brzmienie:
Lp. |
Symbol PKWiU |
Nazwa wyrobu |
1 |
2 |
3 |
"3 |
17.71 ex |
Wyroby pończosznicze |
4 |
17.72 ex |
Pulowery, swetry i podobne wyroby dziane" |
- lp. 6 i 7 o
Lp. |
Symbol PKWiU |
Nazwa wyrobu |
1 |
2 |
3 |
"6 |
18.23 ex |
Bielizna |
z wyjątkiem: |
||
18.23.25 |
Biustonosze, pasy, gorsety, szelki, podwiązki i podobne wyroby oraz ich części |
|
7 |
18.24 ex |
Odzież i dodatki odzieżowe pozostałe, gdzie indziej nie skl asyfikowane |
z wyjątkiem: |
||
18.24.12 |
Dresy, ubiory narciarskie, stroje kąpielowe i inna odzież, z dzianin" |
20) załącznik nr 2 otrzymuje brzmienie określone w załączniku do niniejszej ustawy;
21) w załączniku nr 3 w części XII w pkt 1 Objaśnień, dodaje się zdanie trzecie w brzmieniu:
"Stawki określone w lp. 3 dotyczą działalności wykonywanej przy zatrudni
eniu nie przekraczającym 2 pracowników lub 2 członków rodziny pozostających we wspólnym gospodarstwie domowym, nie wyłączając małżonka.".
Art. 2.
W ustawie z dnia 24 kwietnia 2003 r. - Przepisy wprowadzające ustawę o działalności pożytku publicznego i wolontariacie (Dz.U. Nr 96, poz. 874) w art. 16 pkt 1 otrzymuje brzmienie:
"1) po art. 14 dodaje się art. 14a w brzmieniu:
"Art. 14a. 1. Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych, obliczony i wykazany w zeznaniu, o którym mowa w art. 21 ust. 2 pkt 2, zmniejsza się na zasadach określonych w ust. 2-4, jeżeli podatnik w terminie od dnia 1 stycznia roku podatkowego, w którym składane jest zeznanie, do dnia złożenia tego zeznania, nie później jednak niż do dnia upływu terminu określonego dla złożenia zeznania, dokonał wpłaty na rzecz organizacji pożytku publicznego, o której mowa w przepisach o działalności pożytku publicznego.
2. Zmniejszenie, o którym mowa w ust. 1, nie może przekroczyć kwoty dokonanej wpłaty, jednak nie więcej niż kwoty stanowiącej 1 % ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych za rok podatkowy, wykazanego w zeznaniu, o którym mowa w art. 21 ust. 2 pkt 2.
3. Zmniejszenie, o którym mowa w ust. 1, nie dotyczy wpłat na rzecz organizacji pożytku publicznego prowadzących pozarolniczą działalność gospodarczą polegającą na wytwarzaniu wyrobów przemysłu elektronicznego, paliwowego, tytoniowego, spirytusowego, winiarskiego, piwowarskiego, a także pozostałych wyrobów alkoholowych o zawartości alkoholu powyżej 1,5 %, oraz wyrobów z metali szlachetnych albo z udziałem tych metali, lub handlu tymi wyrobami.
4. Zmniejszenie, o którym mowa w ust. 1, stosuje się, jeżeli dokonane wpłaty:
1) zostały udokumentowane dowodem wpłaty na rachunek ba
2) nie zo
stały odliczone od przychodu oraz od dochodu lub podatku dochodowego na podstawie przepisów ustawy o podatku dochodowym.5. Przy obliczaniu kwoty zmniejszenia, o której mowa w ust. 2, pomija się końcówki wyrażone w groszach.";".
Art. 3.
1. Do podatników, o których mowa w art. 6 ust. 1a ustawy wymienionej w art. 1 w brzmieniu nadanym niniejszą ustawą, stosuje się odpowiednio art. 7 ust. 1, 3, 12-17 i ust. 24 ustawy z dnia 9 listopada 2000 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz o zmianie niektórych innych ustaw (Dz.U. Nr 104, poz. 1104 oraz z 2002 r. Nr 141, poz. 1182) oraz art. 3 ust. 1, art. 4, 5, 7 i art. 8 ust. 1 ustawy z dnia 21 listopada 2001 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (Dz.U. Nr 134, poz. 1509 oraz z 2002 r. Nr 19, poz. 199, Nr 78, poz. 715 i Nr 141, poz. 1182).
2. Przepisy wynikające z ust. 1 stosuje się do podatników, o których mowa w art. 6 ust. 1a ustawy wymienionej w art. 1, w brzmieniu obowiązującym przed dniem 1 stycznia 2004 r.
Art. 4.
1. Podatnikom, którzy przed dniem 1 stycznia 2004 r. nabyli prawo do obniżki zr
yczałtowanego podatku dochodowego o kwotę ulgi uczniowskiej w zakresie i na zasadach określonych w art. 53 ustawy wymienionej w art. 1, w brzmieniu obowiązującym przed dniem 1 stycznia 2004 r., a odliczenia te nie znalazły pokrycia w zryczałtowanym podatku dochodowym obliczonym za lata poprzedzające rok 2004, przysługuje prawo do dokonywania tych odliczeń na zasadach określonych w ustawie wymienionej w art. 1, w brzmieniu obowiązującym przed dniem 1 stycznia 2004 r.2. Podatnicy, którzy przed dniem 1 stycznia 2004 r. zawarli z uczniami lub szkołami właściwe umowy, o których mowa w art. 53 ustawy wymienionej w art. 1, w brzmieniu obowiązującym przed dniem 1 stycznia 2004 r., oraz rozpoczęli pra
ktyczną naukę zawodu lub szkolenie w celu przygotowania zawodowego nie później niż w roku szkolnym 2003/2004, nabywają prawo do ulgi uczniowskiej po dniu 31 grudnia 2003 r., w zakresie i na zasadach określonych w art. 53 ustawy wymienionej w art. 1, w brzmieniu obowiązującym przed dniem 1 stycznia 2004 r.3. Wnioski o przyznanie ulgi uczniowskiej, o której mowa w art. 53 ustawy wymienionej w
art. 1, w brzmieniu obowiązującym przed dniem 1 stycznia 2004 r., złożone przed tym dniem, podlegają rozpatrzeniu w zakresie i na zasadach określonych w art. 53 ustawy wymienionej w art. 1, w brzmieniu obowiązującym przed dniem 1 stycznia 2004 r.4. Podat
nicy, o których mowa w ust. 1 i 2, którym przysługuje prawo do korzystania z ulgi uczniowskiej po dniu 31 grudnia 2003 r., mają prawo do obniżenia podatku dochodowego opłacanego w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych lub w formie karty podatkowej, pod warunkiem, że kwoty te nie zostały odliczone od podatku opłacanego na zasadach określonych w art. 27 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz.U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176, z późn. zm.2)).
Art. 5.
Do podatników opodatkowanych w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonow
anych mają odpowiednie zastosowanie przepisy art. 7 ust. 1, ust. 2 pkt 2, ust. 3, 5-7, 12-17 i 23 ustawy z dnia 9 listopada 2000 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz o zmianie niektórych innych ustaw, z uwzględnieniem art. 21 ust. 3 ustawy wymienionej w art. 1.
Art. 6.
1. Do podatników opodatkowanych w formie ryczałtu od przychodów ewidencjon
owanych mają odpowiednie zastosowanie przepisy art. 3 ust. 1 i art. 4-8 ustawy z dnia 21 listopada 2001 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne oraz art. 12 ustawy z dnia 23 października 2003 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz niektórych innych ustaw (Dz.U. Nr ...., poz. ) z uwzględnieniem art. 21 ust. 3 ustawy wymienionej w art. 1, w brzmieniu obowiązującym przed dniem 1 stycznia 2004 r.2. Wydatki, o których mo
wa w ust. 1, podlegają odliczeniu od ryczałtu, o ile nie zostały odliczone od podatku na podstawie ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych.
Art. 7.
Do wydatków określonych w art. 12 ustawy z dnia 23 października 2003 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz niektórych innych ustaw, stosuje się przepis art. 27a ust. 14 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochod
owym od osób fizycznych w brzmieniu obowiązującym przed dniem 1 stycznia 2004 r. i art. 21 ust. 2a pkt 1 ustawy wymienionej w art. 1, w brzmieniu obowiązującym w 2003 r.
Art. 8.
Do podatników opodatkowanych w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonow
anych stosuje się odpowiednio art. 11 ustawy z dnia 23 października 2003 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz niektórych innych ustaw.
Art. 9.
Do podatników opodatkowanych w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonow
anych zwolnienie, o którym mowa w art. 21 ust. 1 pkt 47b, 47c i 48 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych w brzmieniu obowiązującym przed dniem 1 stycznia 2004 r., stosuje się w zakresie i na zasadach dotychczasowych do dnia 31 grudnia 2004 r.
Art. 10.
Minister właściwy do spraw finansów publicznych, w terminie do dnia 30 listopada roku poprzedzającego rok podatkowy, w latach
2003-2006, ogłasza, z uwzględnieniem art. 53 ust. 17 ustawy wymienionej w art. 1, w brzmieniu obowiązującym przed dniem 1 stycznia 2004 r., w drodze rozporządzenia, na rok następny, na podstawie komunikatu, o którym mowa w art. 27 ust. 6 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych, w brzmieniu obowiązującym przed dniem 1 stycznia 2004 r., kwoty, o których mowa w art. 53 ust. 6 ustawy wymienionej w art. 1, w brzmieniu obowiązującym przed dniem 1 stycznia 2004 r.
Art. 11.
Przepisy niniejszej ustawy mają zastosowanie do przychodów uzyskanych począwszy od dnia 1 stycznia 2004 r., z tym że art. 3 ust. 2 ma zastosowanie do przychodów uz
yskanych przed tym dniem.
Art. 12.
Ustawa wchodzi
w życie z dniem 1 stycznia 2004 r., z wyjątkiem art. 1 pkt 18 i art. 2 oraz art. 10, które wchodzą w życie z dniem ogłoszenia.MARSZAŁEK SEJMU
/-/ Marek Borowski
Załącznik do ustawy z dnia 23 października 2003 r.
(poz. ...)
Wykaz usług, których świadczenie wyłącza podatnika z opodatkowania
ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych, oznaczonych
według Polskiej Klasyfikacji Wyrobów i Usług
Lp. |
Symbol PKWiU |
Nazwa usługi |
1 |
2 |
3 |
1 |
51.12 |
Usługi pośrednictwa w sprzedaży paliw, rud, metali oraz ch emikaliów przemysłowych |
2 |
51.14 |
Usługi pośrednictwa w sprzedaży maszyn, urządzeń przem ysłowych, statków, samolotów i innych pojazdów latających |
3 |
51.18 |
Usługi pośrednictwa w sprzedaży określonego towaru lub okr eślonej grupy towarów, gdzie indziej nie sklasyfikowane |
4 |
51.19 |
Usługi pośrednictwa w sprzedaży towarów, różnego rodz aju |
5 |
55.23.14 |
Usługi oferowania miejsc sypialnych w wagonach sypialnych i w innych środkach transportu |
6 |
63.12.12 |
Usługi magazynowania i przechowywania cieczy i gazów |
7 |
63.12.14-00.30 |
U sługi magazynowania i przechowywania towarów w strefach wolnocłowych |
8 |
Sekcja J |
Usługi pośrednictwa finansowego |
9 |
grupa 70.1 |
Usługi związane z nieruchomościami stanowiącymi majątek własny |
10 |
grupa 70.2 |
Usługi w zakresie wynajmowania nieruchomości na wła sny rachunek **** |
11 |
grupa 70.3 z wyjątkiem 70.32 |
Usługi obsługi nieruchomości świadczonych na zlecenie Usługi w zakresie zarządzania nieruchomościami świadczone na zlecenie** |
12 |
grupa 73.1 |
Usługi badawczo-rozwojowe w dziedzinie nauk przyrodniczych i tec hnicznych |
13 |
grupa 73.2 |
Usługi badawczo-rozwojowe w dziedzinie nauk społeczno-humanistycznych |
14 |
grupa 74.1 |
Usługi prawnicze, rachunkowo-księgowe, badania rynków i opinii publicznej, doradztwa w zakresie prowadzenia działaln ości gospodarczej i zarządzania |
15 |
grupa 74.2 |
Usługi architektoniczne i inżynierskie |
16 |
grupa 74.3 |
Usługi w zakresie badań i analiz technicznych |
17 |
grupa 74.4 |
Usługi reklamowe |
18 |
grupa 74.5
z wyjątkiem: 74.50.2 |
Usługi rekrutacji pracowników i pozyskiwania personelu oraz usługi świadczone przez jednoosobowe podmioty gospodarcze prowadzące działalność gospodarczą wyłącznie na rzecz jedn ego podmiotu
Usługi pozyskiwania personelu** |
19 |
grupa 74.6 |
Usługi detektywistyczne i ochroniarskie |
20 |
grupa 74.81.23 |
Usługi wykonywania fotografi i reklamowych i podobnych |
21 |
grupa 74.83.13 |
Usługi tłumaczeń pisemnych* |
22 |
grupa 74.83.14 |
Usługi tłumaczeń ustnych* |
23 |
grupa 74.84
z wyjątkiem 74.84.15 |
Usługi komercyjne pozostałe, gdzie indziej nie sklasyfikow ane
Usługi organizowania wystaw, targów i kongresów** |
24 |
Sekcja L
z wyjątkiem:
75.25.11 |
Usługi w zakresie administracji publicznej, obrony narodowej, obowiązkowych ubezpieczeń społecznych
Usługi związane ze zwalczaniem pożarów i zapobieganiem pożarom *** |
25 |
Sekcja M z wyjątkiem 80.10.11 ex |
Usługi w zakresie edukacji*
Usługi związane z prowadzeniem przedszkoli oraz oddziałów przedszkolnych w szkołach podstawowych, w tym specjalnych - dotyczy wyłącznie przygotowania dzieci do nauki w szkole*** |
26 |
grupa 85.1 |
Usługi w zakresie ochrony zdrowia ludzkiego * |
27 |
dział 91 |
Usługi świadczone przez organizacje członkowskie, gdzie i ndziej nie sklasyfikowane |
28 |
dział 92 z wyjątkiem: 92.53 |
Usługi związane z rekreacją , kulturą i sportem Usługi związane z ogrodami botanicznymi i zoologicznymi oraz obszar ami z obiektami chronionej przyrody *** |
29 |
93.05 |
Usługi pozostałe, gdzie indziej nie sklasyfikowane z wyjątkiem usług opieki doraźnej i robienia zakupów |
* wyłączenie nie dotyczy pozarolniczej działalności gospodarczej świadczonej w ramach wolnych zawodó
w,** usługi podlegają opodatkowaniu według stawki 17% przychodów,
*** usługi podlegają opodatkowaniu według stawki 8,5% przychodów,
**** wyłączenie nie dotyczy przychodów osiąganych z tytułu umowy najmu, podnajmu, dzierżawy, poddzierżawy lub innych um
ów o podobnym charakterze, o których mowa w art. 6 ust. 1a.";1) Zmiany do ustawy zostały ogłoszone w Dz.U. z 2000 r. Nr 104, poz. 1104 i Nr 122, poz. 1324, z 2001 r. Nr 74, poz. 784, Nr 88, poz. 961, Nr 125, poz. 1363 i 1369 i Nr 134, poz. 1509, z 2002 r. Nr 141, poz. 1183, Nr 169,
2) Zmiany tekstu jednolitego wymienionej ustawy zostały ogłoszone w Dz.U. z 2000 r. Nr 22, poz. 270, Nr 60, poz. 703, Nr 70, poz. 816, Nr 104, poz. 1104, Nr 117, poz. 1228 i Nr 122, poz. 1324, z 2001 r. Nr 4, poz. 27, Nr 8, poz. 64, Nr 52, poz. 539, Nr 73, poz. 764, Nr 74, poz. 784, Nr 88, poz. 961, Nr 89, poz. 968, Nr 102, poz. 1117, Nr 106, poz. 1150, Nr 110, poz. 1190, Nr 125, poz. 1363 i 1370 i Nr 134, poz. 1509, z 2002 r. Nr 19, poz. 199, Nr 25, poz. 253, Nr 74, poz. 676, Nr 78, poz. 715, Nr 89, poz. 804, Nr 135, poz. 1146, Nr 141, poz. 1182 i Nr 169, poz. 1384, Nr 181, poz. 1515, Nr 200, poz. 1679 i Nr 240, poz. 2058 oraz z 2003 r. Nr 7, poz. 79, Nr 45, poz. 391, Nr 65, poz. 595, Nr 84, poz. 774, Nr 90, poz. 844, Nr 96, poz. 874, Nr 122, poz. 1143, Nr 135, poz. 1268, Nr 137, poz. 1302, Nr 166, poz. 1608 i Nr , poz. .